历年试题在税务师职业资格考试备考中占据重要作用，为方便广大考生利用历年试题摸准命题思路，中公会计网特别整理了2019年税务师《税法二》考试试题及答案解析内容，大家快来做题或者估分吧!
2019年税务师《税法二》考试试题及答案解析
1.(单选题)
根据城镇土地使用税有关规定，下列说法不正确的是( )。
A. 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人
B. 城镇土地使用税实行分级幅度税额
C. 企业内的广场、道路、绿化等占用的土地免征城镇土地使用税
D. 新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
参考答案:C
题目详解:选项C，非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。
点评：本题考查的知识点是城镇土地使用税的规定。城镇土地使用税纳税义务人：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。纳税人具体规定如下：
(1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
(2)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。
(3)土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
2.(单选题)
下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述，不正确的是( )。
A. 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税
B. 购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起计征城镇土地使用税
C. 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税
D. 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
参考答案:B
题目详解:选项B，购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。
点评：本题考查的知识点是城镇土地使用税征收管理。难度不大，相关知识点总结如下：
(1)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。
(2)购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。
(3)出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。
(4)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
(5)纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
(6)纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
(7)通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地,不属于新征用的耕地，纳税人应按照规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
3.(单选题)
下列说法不符合耕地占用税有关规定的是( )。
A. 占用渔业水域滩涂建造景观房不征收耕地占用税
B. 农田水利用地包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地
C. 符合条件的学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税
D. 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税
参考答案:A
题目详解:选项A，占用林地、牧草地、农田水利地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设，比照占用耕地征收耕地占用税。
点评：本题考查的知识点是耕地占用税的规定。耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的耕地。人们常说的耕地一般指狭义的耕地，即用于种植农作物的土地。如种植粮食作物、经济作物的农田，还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地。耕地还包括其附属的土地，如田间道路等。此外，耕地占用税的征税范围还包括如下两种情况：
(1)占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。
(2)占用林地、牧草地、农田水利地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设，比照占用耕地征收耕地占用税。
需要注意的是，农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不属于耕地占用税征税范围，不征收耕地占用税。
耕地占用税征收管理规定如下：
(1)经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。
(2)未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。
(3)纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。
(4)纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
4.(单选题)
2017年我国某集团公司境内应纳税所得额为400万元，另外，在A国的分支机构取得应纳税所得额100万元，在B国的分支机构取得应纳税所得额50万元，A国企业所得税税率为20%，B国企业所得税税率为30%。则下列关于该集团公司企业所得税的相关表述，不正确的是( )。
A. 按我国税法计算该集团公司境内外所得应纳税总额为137.5万元
B. A国所得可抵扣税额为25万元
C. B国所得可抵扣税额为12.5万元
D. 汇总时在我国应缴纳企业所得税105万元
参考答案:B
题目详解:选项B，A国所得可抵扣限额=100×25%=25(万元)，在A国实际缴纳税额=100×20%=20(万元)<25万元，所以A国所得允许抵扣的税额为20万元。
点评：本题考查的知识点是境外抵免税额的计算。计算比较绕，思路容易混乱，需要多加练习，做的题目多了，思路就清晰，考试中再做相关题目便容易了。
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