历年试题在税务师职业资格考试备考中占据重要作用，为方便广大考生利用历年试题摸准命题思路，中公会计网特别整理了2019年税务师《税法二》考试试题及答案解析内容，大家快来做题或者估分吧!
2019年税务师《税法二》考试试题及答案解析
1.(计算题)
中国居民企业A企业，对境外乙国企业B3企业持股比例为80%，B3企业对境外丁国企业C3企业持股比例为15%。2017年经营及分配状况如下：
(1)丁国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为10%，C3企业应纳税所得总额1400万元，享受抵免后在丁国实缴企业所得税400万元，不考虑其预提所得税，C3将50%的利润按持股比例进行了分配。
(2)乙国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。B3企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)3600万元，享受抵免后在乙国实际缴纳企业所得税592.5万元，将全部税后利润进行了分配。
(3)A企业企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为5000万元。
根据上述资料，回答下列问题：
1).(单选题)
下列关于A企业境外所得抵免税额的说法中，不正确的是( )。
A. B3企业符合间接抵免条件
B. 符合间接抵免条件中的持股比例要求大于20%
C. C3企业符合间接抵免条件
D. 符合间接抵免条件可按规定享受抵免优惠
参考答案:C
题目详解:选项C，C3企业不符合间接抵免条件，因为单层持股15%<20%。
2).(单选题)
B3从C3分得的股息缴纳预提所得税( )万元。
A. 75
B. 15
C. 7.5
D. 0
参考答案:C
题目详解:C3企业净利润=1400-400-0=1000(万元)，
B3从C3分得股息=1000×50%×15%=75(万元)，
B3从C3分得的股息缴纳预提所得税=75×10%=7.5(万元)。
3).(单选题)
A从B3分得的股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额是( )万元。
A. 474
B. 480
C. 500
D. 574
参考答案:B
题目详解:A从B3分得的股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额=(592.5+7.5+0)×80%=480(万元)。
4).(单选题)
来自乙国所得的全部可抵免税额是( )万元。
A. 0
B. 240
C. 480
D. 720
我的答案:C
参考答案:D
题目详解:B3企业净利润=3600-592.5-7.5=3000(万元)，A从B3分得的股息=3000×80%=2400(万元)，来自乙国所得的全部可抵免税额=(直接缴纳)2400×10%+(间接负担)480=720(万元)。
点评：本题考查的知识点是国际税收抵免制度。此题难度较大，很多考生难以理解，所以需要通过习题的练习来帮助理解。虽然难度较大，但是做题思路和方式比较中规中矩，掌握一个经典例题，多学习解题思路，其他题目可谓是换汤不换药，举一反三即可作答。
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