历年试题在税务师职业资格考试备考中占据重要作用，为方便广大考生利用历年试题摸准命题思路，中公会计网特别整理了2019年税务师《税法二》考试试题及答案解析内容，大家快来做题或者估分吧!
2019年税务师《税法二》考试试题及答案解析
1.(综合分析题)
某科技型中小企业，职工人数70人，资产总额900万元，被有关部门认定为技术先进型服务企业。2017年度生产经营业务
如下：
(1)取得主营业务收入2000万元，转让先进技术使用权(其拥有6年全球独占许可使用权)取得收入1000万元(发生相关的成本及相关税费400万元)，处置固定资产取得收入200万元。
(2)发生与收入配比的成本共计1541万元。
(3)发生销售费用500万元(其中广告费455万元)，管理费用400万元(其中业务招待费20万元，新产品研发费用16万元)，财务费用50万元。
(4)企业所得税税前准予扣除的税金及附加30万元。
(5)营业外支出100万元(其中符合条件的公益性捐赠60万元)。
(6)7月份购进一台符合规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明的金额60万元，增值税10.2万元，该设备当月投入使用。
(7)计入成本费用中的合理实发工资总额300万元，拨缴职工工会经费7万元，发生职工福利费支出45万元，发生职工教育经费支出30万元。
根据上述资料，回答下列问题：
1).(单选题)
广告费支出应调整应纳税所得额( )万元。
A. 0
B. 5
C. 8
D. 10
参考答案:B
题目详解:可作为广告费支出扣除限额的销售(营业)收入=2000+1000=3000(万元)，处置固定资产收入计入营业外收入，不作为广告费扣除限额的计算基数。
广告费支出扣除限额=3000×15%=450(万元)，
广告费实际支出455万元，应纳税调整=455-450=5(万元)。
2).(不定项选择题)
业务招待费和新产品研发费用分别调整应纳税所得额( )万元。
A. 8
B. 5
C. 12
D. -12
参考答案:AD
题目详解:业务招待费扣除限额1=20×60%=12(万元)
业务招待费扣除限额2=3000×0.5%=15(万元)>12万元，所以业务招待费扣除限额为12万元，应纳税调整=20-12=8(万元)。
该企业为科技型中小企业，研发费用准许加计75%扣除，研发费用加计扣除纳税调整额=16×75%=12(万元)，所以新产品研发费应调整应纳税所得额﹣12万元。
3).(不定项选择题)
职工工会经费、职工教育费、职工福利费分别调整应纳税所得额( )万元。
A. 1
B. 3
C. 5
D. 6
参考答案:ABD
题目详解:工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)
实际拨缴工会经费7万元，应纳税调整=7-6=1(万元)。
此企业为技术先进型服务企业，职工教育经费支出不超过工资总额8%的部分，可以在税前扣除。
职工教育经费扣除限额=300×8%=24(万元)
职工教育经费实际支出30万元，纳税调整=30-24=6(万元)。
职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元)
实际支出职工福利费45万元，纳税调整额=45-42=3(万元)。
4).(单选题)
技术转让所得应调整应纳税所得额( )万元。
A. 0
B. -500
C. -550
D. -600
参考答案:C
题目详解:企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
技术转让所得=1000-400=600(万元)
技术转让所得纳税应调减=600-(600-500)×50%=550(万元)，即技术转让所得应调整应纳税所得额﹣550万元。
5).(单选题)
公益捐赠应调整应纳税所得额( )万元。
A. 0
B. 1
C. 2
D. 3
参考答案:A
题目详解:利润总额=2000+1000+200-1541-500-400-50-30-100=579(万元)
可以税前扣除的捐赠限额=579×12%=69.48(万元)
实际支出公益捐赠60万，可以据实扣除，不用纳税调整。
6).(单选题)
该企业当年应纳所得税额( )万元。
A. 0
B. 4
C. 6
D. 10
参考答案:A
题目详解:应纳税所得额=利润总额579+广告5+招待8-加计12+工会1+教育6+福利3-技术550=40(万元)
企业应纳税所得额小于50万元，职工人数、资产总额和应纳税所得额均符合小型微利企业条件，可享受小型微利企业所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率计算企业所得税的优惠政策。
应缴纳企业所得税=40×50%×20%==4(万元)
环保专用设备抵免所得税额=60×10%=6(万元)
本年抵免所得税额4万元，余额(6-4)2万元可在以后5个纳税年度内结转抵免。
点评：本题考查的知识点是技术先进型服务企业所得税的综合。本题具体涉及的知识点有技术先进型服务企业的优惠政策、小型微利企业的优惠政策、三费的纳税调整、公益性捐赠的纳税调整等事项。整体难度中等偏上，难的问题集中在最后计算应纳税所得额和应纳税额。前面一步算错，后面基本失分，所以需要保证前面常考查的知识点熟练掌握，这样即使后面的小问不能得分，前面基础性内容还是能得一部分分值的。
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