个人所得税的纳税人可以泛指取得所得的自然人，包括居民纳税人和非居民纳税人。在实际生活中，自然人的情况比较复杂。一个自然人在一国有无住所、是否居住、居住多长时间，情况各异。根据什么样的标准确定其纳税人身份和应当承担的纳税义务，涉及纳税人身份尤其是居民纳税人身份如何确定的问题。对此，各国的税收立法和税收政策有所不同。为了有效地行使税收管辖权，我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。
(一)住所标准
住所通常指公民长期生活和活动的主要场所。由于公民实际的生活和活动场所很多，因此，我国《民法通则》明确规定:“公民以他的户籍所在地的居住地为住所。”也就是以公民本人户口簿登记的住址为住所，我国的公民一人只有一个住所。一般情况下，公民的住所就是其户籍所在地的居住地。但由于种种原因，公民经常居住地可能与户籍所在地不一致。
住所分为永久性住所和习惯性住所。《民法通则》上规定的住所，通常是指永久性的住所，具有法律意义。经常性居住地则属于习惯性住所，它与永久性住所有时是一致的，有时又是不一致的。根据这种情况，我国税法将在中国境内有住所的个人界定为:“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。”可见，我国目前采用的住所标准实际是习惯性住所标准。采用这一标准，就把中、外籍人员，以及港、澳、台同胞与在境内居住的中国公民区别开来。
所谓习惯性居住或住所，是在税收上判断居民和非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。例如，个人因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，当其在境外居住的原因消除之后，则必须回到中国境内居住。那么，即使该人并未居住在中国境内，仍应将其判定为在中国习惯性居住。所以，《个人所得税法》中所说的“住所”，其概念与通常所说的住所是有区别的。
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