2017年税务师考试已经结束，2018年税务师考试备考可以开始了，中公会计小编为您整理了《税法一》结合章节知识点的模拟题，帮助理解记忆知识点。
【所属章节】
《税法一》科目 第五章 资源税
【知识点】稀土资源税的计算、铁矿石资源税的计算、稀土资源税的计算
【例题 计算题】某稀土矿开采企业为增值税一般纳税人，2016年5月份发生下列业务：
(1)开采稀土原矿并共生铁矿石，开采总量1000吨，其中稀土原矿550吨。本月对外销售稀土原矿200吨，每吨不含税价格0.5万元。
(2)将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿，本月对外销售稀土精矿100吨 ，每吨不含税价格1.5万元，向购买方一并收取从矿区到指定运达地点运费1万元。
(3)本月将开采的铁矿石全部销售，每吨不含税价格0.04万元，由于购货方延期付款，收取延期付款利息2万元。
(4)以部分稀土原矿作价70.20万元(含税)抵偿所欠供应商货款。
已知：按照市场法计算资源税，稀土矿原矿与精矿换算比为2。稀土精矿资源税税率为11.5%，铁矿石资源税税率为20元/吨。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.该企业业务(1)应缴纳资源税( )万元。
A.11.50
B.17.25
C.7.67
D.23.00
2.该企业业务(2)应缴纳资源税( )万元。
A.17.37
B.25.88
C.17.35
D.17.25
3.(根据2017年教材此题涉及知识点已过时)该企业业务(3)应缴纳资源税( )万元。
A.46
B.46.2
C.2
D.0.90
4.该企业业务(4)应缴纳资源税( )万元。
A.13.8
B.16.15
C.8.07
D.6.90
答案与解析
1、正确答案:D
答案解析 :
该企业业务(1)应缴纳资源税=200×0.5×2×11.5%=23(万元)。
【试题新解】本题考查稀土资源税的计算。稀土矿以精矿为征税对象，销售稀土原矿的，应将原矿销售额换算成精矿的销售额。精矿销售额=原矿销售额×换算比=200×0.5×2，该企业业务(1)应缴纳资源税=200×0.5×2×11.5%=23(万元)。
2、正确答案:D
答案解析 :
该企业业务(2)应缴纳资源税=100×1.5×11.5%=17.25(万元)。
【试题新解】本题考查稀土资源税的计算。将开采的稀土原矿连续加工为精矿销售额，直接用销售额计算资源税，计税销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。该企业业务(2)应缴纳资源税=100×1.5×11.5%=17.25(万元)。
3、正确答案:D
答案解析 :
该企业业务(3)应缴纳资源税=(1000-550)×20=9000(元)=0.9(万元)。
【试题新解】本题考查铁矿石资源税的计算。自2016年7月1日起，资源税实施从价计征改革，铁矿石资源税改为“从价”计征，征税对象为铁精矿，计征依据为收取的全部铁精矿销售额及价外费用，不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用;如果直接销售铁原矿，需将原矿的销售额换算成精矿的销售额。
4、正确答案:A
答案解析 :
该企业业务(4)应缴纳资源税=70.2÷(1+17%)×2×11.5%=13.8(万元)。
【试题新解】本题考查稀土资源税的计算。用于抵偿债务的稀土原矿，应该做销售处理;销售稀土原矿的，应将原矿销售额换算成精矿的销售额。精矿销售额=原矿销售额×换算比=70.2÷(1+17%)×2，该企业业务(4)应缴纳资源税=70.2÷(1+17%)×2×11.5%=13.8(万元)。
