2017年税务师考试已经结束，2018年税务师考试备考可以开始了，中公会计小编为您整理了《税法一》结合章节知识点的模拟题，帮助理解记忆知识点。
【所属章节】
《税法一》科目 第二章 增值税
【知识点】视同销售行为的征税规定、不动产进项税额的抵扣、不得从销项税额中抵扣的进项税额、一般计税方法下应纳增值税额的计算
【例题 综合分析题】某食品加工企业为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务：
(1)将成本为600万元的产品80%对外销售，取得含税价款1000万元;另外20%的产品作为股利发放给股东。
(2)购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额51万元。
(3)购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明税额3.4万元。
(4)在某市购入3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为450万元。
(5)支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为5万元。
(6)上月购进的免税农产品(未纳入核定扣除试点范围)因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为1.15万元(含运费0.15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票)，该批产品上月已申报抵扣进项税额。
已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.该企业当月销项税额( )万元。
A.212.50
B.181.62
C.170.00
D.14.30
2.该企业业务(4)可抵扣的进项税额( )万元。
A.49.50
B.29.70
C.27.00
D.19.80
3.该企业当月进项税额转出( )万元。
A.0.14
B.0.15
C.0.17
D.0.19
4.该企业当月应缴纳增值税( )万元。
A.89.15
B.108.44
C.77.59
D.97.39
答案及解析：
1、正确答案:B
答案解析 :
该企业当月销项税额=1000/80%/(1+17%)×17%=181.62(万元)。
【试题新解】本题考查视同销售行为的征税规定。将20%的产品作为股利发给股东，视同销售缴纳增值税，计税销售额为同类货物的平均销售价格。该企业当月销项税额=1000/80%/(1+17%)×17%=181.62(万元)。
2、正确答案:B
答案解析 :
业务(4)可抵扣的进项税额=450×11%×60%=29.70(万元)。
【试题新解】本题考查不动产进项税额的抵扣。适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。因此业务(4)可抵扣的进项税额=450×11%×60%=29.70(万元)。
3、正确答案:C
答案解析 :
当月进项税额转出=(1.15-0.15)/(1-13%)×13%+0.15×11%=0.17(万元)。
【试题新解】本题考查不得从销项税额中抵扣的进项税额。因管理不善造成损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得抵扣，已经抵扣过进项税额的，要作进项税额的转出。购进的免税农产品的价格中有13%作为进项税额抵扣，87%计入成本。因此免税农产品转出时要先除以87%还原成购进价格后再转出。当月进项税额转出=(1.15-0.15)/(1-13%)×13%+0.15×11%=0.17(万元)。
4、正确答案:D
答案解析 :
当月可以抵扣的进项税额=51+3.4+29.7+5×6%-0.17=84.23(万元)，当月应纳的增值税=181.62-84.23=97.39(万元)。
【试题新解】本题考查一般计税方法下应纳增值税额的计算。当月可以抵扣的进项税=51(业务2)+3.4(业务3)+29.7(业务4)+5×6%(业务5)-0.17(业务6)=84.23(万元)，当月应纳的增值税=181.62-84.23=97.39(万元)。
