2017年税务师考试已经结束，2018年税务师考试备考可以开始了，中公会计小编为您整理了《税法一》结合章节知识点的模拟题，帮助理解记忆知识点。
【所属章节】
《税法一》科目 第二章 增值税、第八章 关税
【知识点】消费税的组成计税价格、应纳消费税的计算、白酒最低计税价格的核定、自设非独立核算门市部计税的规定
【例题 计算题】某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2016年2月发生以下业务：
(1)为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒500斤勾兑68°白酒980斤，无同类白酒的销售价格，68°白酒生产成本为240元/斤。
(2)用外购已税原浆白酒勾兑56°白酒3000斤，销售1000斤，不含税出厂价250元/斤。
(3)销售给下属销售公司42°白酒500斤，不含税出厂价100元/斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。
(4)移送一批60°白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格260元/斤，门市部销售360斤，不含税价300元/斤。
已知：白酒的成本利润率为10%，白酒消费税税率为20%,定额税率0.5元/斤，白酒消费税计税价格核定比例为60%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.该公司业务(1)应缴纳消费税( )元。
A.65292.50
B.33250.00
C.64680.00
D.65170.00
2.该公司业务(2)应缴纳消费税( )元。
A.50500.00
B.0
C.50000.00
D.151500.00
3.该公司业务(3)应缴纳消费税( )元。
A.22250.00
B.15650.00
C.13450.00
D.10250.00
4.该公司业务(4)应缴纳消费税( )元。
A.18900.00
B.21600.00
C.18720.00
D.21780.00
答案及解析：
1、正确答案:A
答案解析 :
业务(1)应缴纳消费税=[240×980×(1+10%)+980×0.5]/(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元)。
【试题新解】本题考查消费税的组成计税价格。销售自产应税消费品，无同类白酒的销售价格的，按照组成计税价格计税，组价公式=(成本+利润+课税数量×定额税率)/(1-消费税的比例税率)。业务(1)应缴纳消费税=[240×980×(1+10%)+980×0.5]/(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元)。
2、正确答案:A
答案解析 :
业务(2)应缴纳消费税=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)。
【试题新解】本题考查应纳消费税的计算。自产白酒直接销售的，应纳的消费税=不含税销售额×比例税率20%+销售的数量×定额税率0.5元/斤=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)。
3、正确答案:C
答案解析 :
业务(3)应缴纳消费税=220×60%×500×20%+500×0.5=13450(元)。
【试题新解】本题考查白酒最低计税价格的核定。核定消费税计税价格的白酒，当月该品牌、规格白酒消费税计税价格=该品牌、规格白酒销售单位上月平均销售价格×核定比例。业务(3)应缴纳消费税=220×60%×500×20%+500×0.5=13450(元)。
4、正确答案:D
答案解析 :
业务(4)应缴纳消费税=360×300×20%+360×0.5=21780(元)。
【试题新解】本题考查自设非独立核算门市部计税的规定。纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。业务(4)应缴纳消费税=360×300×20%+360×0.5=21780(元)。
