中公财经

经典例题

【考点指引】

扣除率为所销售货物的适用税率。

【例题·计算题】某乳制品加工企业2019年5月销售5000吨酸奶，实现不含税收入3500万元，原乳单耗数量为1.063，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税。原乳加工成酸奶，适用税率为13%。

【答案】当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=5000×1.063×0.42×13%÷(1+13%)=256.81(万元)。

应纳增值税=3500×13%-256.81=198.19(万元)。