三、计算题。(共8题，每题2分、每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.某金店(增值税一般纳税人)2018年3月发生如下业务：
(1)1日~24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额1170000元。
(2)25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价格560000元，同款新纯金首饰零售价为780000元。
(3)27日，接受消费者委托加工B款金项链20条，收取含税加工费5850元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本30000元，当月加工完成并交付委托人。
(4)30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不含税购进价格270元/克，无同类首饰售价。
已知：贵重首饰及珠宝玉石成本利润率6%，金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
61.业务(1)应纳消费税( )元
A.51282.05
B.100000.00
C.101282.05
D.202564.10
61.【答案】A。解析：金银首饰在零售环节纳税，珠宝玉石在生产环节纳税。应纳消费税=1200000÷(1+17%)×5%=51282.05元。
62.业务(2)应纳消费税( )元
A.9401.71
B.23931.62
C.28000.00
D.33333.33
62.【答案】B。解析：以旧换新方式销售金银首饰，用实际收取的价款作为计税依据。应纳消费税=560000÷(1+17%)×5%=23931.62元。
63.业务(3)应纳消费税( )元
A.250.00
B.1750.00
C.1842.11
D.1886.84
63【答案】C。解析：委托加工业务，由受托方代收代缴消费税，用组成计税价格作为计税依据。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)。应纳消费税=[30000+5850÷(1+17%)]÷(1-5%)×5%=1842.11元。
64.业务(4)应纳消费税( )元
A.0
B.6750.00
C.7150.00
D.7531.58
64.【答案】D。解析：将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励视同销售，按照组成计税价格作为计税依据。组成计税价格=(成本+成本×成本利润率)÷(1-消费税比例税率)。应纳消费税=270×500×(1+6%)÷(1-5%)×5%=7531.58元。
2.某房地产开发公司(增值税一般纳税人)2018年3月发生如下业务：
(1)销售2016年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。
(2)支付甲建筑公司工程价款，取得增值税专用发票，注明金额12000万元、税额1320万元。
(3)出租一栋写字楼，合同约定租期为3年。每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金。本月收到2018年3月至8月租金，开具增值税专用发票，注明金额2400万元;另收办公家具押金160万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。
(4)购进小轿车一辆，支付不含税价款20万元、增值税3.4万元，取得机动车销售统一发票。
(5)支付高速公路通行费，取得高速公路通行费发票，注明金额1.03万元。
已知：本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在本月申报抵扣进项税额。
要求：根据上述资料，回答下列问题
65.业务(1)应纳增值税( )万元
A.2563.11
B.4190.48
C.4834.95
D.7904.76
65.【答案】D。解析：简易计税方式下，不得扣除土地价款。应缴纳的增值税=166000÷(1+5%)×5%=7904.76万元。
66.业务(2)准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )万元
A.0
B.528
C.792
D.1320
66.【答案】D。解析：取得专用发票，因此可以按照专用发票上的税额直接抵扣进项税额1320万元。
67.业务(3)增值税销项税额为( )万元
A.114.29
B.121.90
C.264.00
D.281.60
67.【答案】C。解析：不动产租赁，2018年5月之前适用增值税率11%。收取的办公家具押金不计算缴纳增值税。增值税销项税额=2400×11%=264万元。
68.该公司当月应纳增值税( )万元
A.3131.05
B.6845.33
C.7866.13
D.8086.13
68.【答案】B。解析：业务(1)销项税额=7904.76万元;
业务(2)进项税额=1320万元;
业务(3)销项税额=264万元;
业务(4)进项税额=3.4万元;
业务(5)进项税额=1.03÷(1+3%)×3%=0.03万元;取得高速公路通行费发票可以抵扣进项税额。
应纳增值税=7904.76+264-1320-3.4-0.03=6845.33万元。
