四、综合分析题(共12题，每题2分，由单项选择题和多项选择题组成，错选或多选，本题不得分，少选，所选的每个选项得0.5分)
1、2018年1月15日，某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)。该项目2016年4月通过全部工程质量验收。
2016年5月该公司开始销售W项目，截止清算时，可售建筑面积中已出售15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。
经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元;房地产开发成本15000万元;管理费用4000万元，销售费用4500万元;财务费用3500万元(其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明)。
已知，W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，不考虑印花税。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
69.W项目的清算比例是( )。
A.83.33%
B.88.24%
C.94.44%
D.100.00%
69.【答案】B。解析：清算比例=已出售面积/可售建筑面积=15000.80/17000=88.24%。
70.W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金( )万元。
A.285.71
B.310.71
C.2666.67
D.2691.67
70.【答案】A。解析：转让房地产应缴纳的增值税=50000÷(1+5%)×5%=2380.95万元。应缴纳的城建税及教育附加=2380.95×(7%+3%+2%)=285.71万元。
71.W项目清算时允许扣除的房地产开发费用金额( )万元。
A.2050.70
B.2324.00
C.3937.27
D.4462.00
71.【答案】A。解析：允许扣除取得土地使用权所支付的金额合计8240万元;房地产开发成本15000万元，利息支出无法提供金融机构证明，因此允许扣除的房地产开发费用金额=(8240+15000)×88.24%×10%=2050.70万元。
72.W项目清算时允许扣项目金额总计( )万元。
A.22843.39
B.22868.39
C.26944.79
D.26969.79
72.【答案】C。解析：允许扣项目金额总计=(8240+15000)×88.24%+2050.70+285.71+(8240+15000)×88.24%×20%=26944.79万元。
73.W项目清算后应补缴土地增值税( )万元。
A.5911.22
B.5922.46
C.7945.07
D.7961.32
73.【答案】B。解析：增值额=50000÷(1+5%)-26944.79=20674.26;增值率=20674.26÷26944.79×100%=77%;应纳土地增值税=20674.26×40%-26944.79×5%=6922.46万元。应补缴的土地增值税=6922.46-1000=5922.46万元。
2、某油田企业(增值税一般纳税人)2018年1月发生如下业务：
(1)开采原油8万吨：对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。
(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨;将上月自采原油30万吨用于对外投资。
(3)支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元，购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。
(4)承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2018年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元、税额3.96万元。
已知：原油资源税税率8%。本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
75.业务(1)应缴纳资源税( )万元。
A.240
B.324
C.336
D.360
75.【答案】B。解析：三次采油资源税减征30%，应缴纳资源税=(1.5-0.5)×3000×8%+0.5×3000×8%×(1-30%)=324万元。
76.业务(2)增值税销项税额( )万元。
A.1530
B.1581
C.16830
D.16881
76.【答案】C。解析：赠送关联企业、用于对外投资视同销售。增值税销项税额=33×3000×17%=16830万元。
77.业务(2)应缴纳资源税( )万元。
A.720
B.744
C.7920
D.7944
77.【答案】C。解析：开采原油工程中用于加热修井的原油免税。应缴纳资源税=33×3000×8%=7920万元。
78.业务(4)准予从销项税额抵扣的进项税额( )万元。
A.0.22
B.0.33
C.1.58
D.3.96
78.【答案】D。解析：自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准于从销项税额中全额抵扣。
79.该企业当月应纳增值税( )万元。
A.1211.85
B.1241.23
C.16511.85
D.16514.23
79.【答案】C。解析：业务(1)销项税额=1.5×3000×17%=765万元;
业务(2)销项税额16830万元;
业务(3)进项税额=68+1011.19=1079.19万元;
业务(4)进项税额=3.96万元;
当月应纳增值税=765+16830-1079.19-3.96=16511.85万元。
80.关于该油田企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。
A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税
B.开采过程中加热使用自采原油免征资源税
C.销售三次采油的原油免征资源税
D.应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税
E.将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税
80.【答案】BE。自采原油无偿赠送给关联企业视同销售缴纳资源税;销售三次采油的原油减征30%;按照销售原油数量和单价计算缴纳资源税;将自产原油用于对外投资视同销售应缴纳资源税和增值税。
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