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2017年税务师《税法一》考试试题及答案解析

1.(单选题)

下列消费品中，应缴纳消费税的是()。

A. 零售的高档化妆品

B. 零售的白酒

C. 进口的服装

D. 进口的卷烟

参考答案:D

题目详解:选项AB :高档化妆品、白酒在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税;选项C :服装不属于消 费税的征税范围，不征收消费税。

考查点:历年练习题

2.(单选题)

我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的()。

A. 《税务部门规章制定办法》

B. 《宪法》和《立法法》

C. 《税收征收管理法》

D. 《立法法》

参考答案:B

题目详解:在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。

考查点:历年练习题

3.(单选题)

2017年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入20000万元。该公司取得土 地使用权时支付土地出让金7000万元、契税210万元、印花税3.5万元(已计入管理费用)及登记费0.1 万元，该公司缴纟内土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为()万元。

A. 7213.50

B. 7210.10

C. 7213.60

D. 7210.00

参考答案:B

题目详解:取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳 的有关费用之和。该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额 = 7000+210+0.1=7210.1 (万元)。

考查点:历年练习题

4.(单选题)

企业取得的下列收入，不征收增值税的是()。

A. 存款利息

B. 房屋租赁费

C. 供电企业收取的并网费

D. 电力公司向发电企业收取的过网费

参考答案:A

题目详解:选项A:存款利息不征收增值税。选项BCD均属于增值税的征税范围。

5.(单选题)

下列关于稀土矿征收资源税的说法中，错误的是()。

A. 将自采原矿加工为精矿销售的，在销售时缴纳资源税

B. 以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿，未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴 纳资源税

C. 将自采原矿加工的精矿用于抵债的，视同销售精矿缴纳资源税

D. 以自采原矿加工精矿的，在原矿移送使用时缴纳资源税

参考答案:D

题目详解:选项AD :纳税人将其开果的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节不缴纳资源税， 加工为精矿后销售的，按规定计算缴纳资源税。选项B :纳税人同时以自果未税原矿和外购已税原矿加工 精矿的，应当分别核算;未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税。选项C :纳税 人将自果原矿加工为精矿自用或者进行投资、分配、抵债以及以物易物等情形的，视同销售精矿，依照有 关规定计算缴纳资源税。

考查点:历年练习题

6.(单选题)

某煤矿企业为增值税一般纳税人，2017年2月开果原煤100吨，当月销售80吨，取得不含 增值税销售额48000元，另收取坑口至购买方指定地点的运输费用5850元。煤炭资源税税率5%。该煤矿 企业当月应缴纳资源税()元。

A. 3000.00

B. 2692.50

C. 2650.00

D. 2400.00

参考答案:D

题目详解:原煤的资源税计税销售额是指纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销 项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用，该煤矿企业当月应纳资源税 =48000x5%=2400 (元)。

考查点:历年练习题

7.(单选题)

关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是()。

A. 销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税

B. 销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

C. 销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

D. 销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

参考答案:C

题目详解:销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品的包装物押金，应在收到的当期并入销售额计算消费税，收 到啤酒、黄酒的包装物押金当期不需要计算消费税。

考查点:历年练习题

8.(单选题)

(根据2018年教材该知识点已删除)某有限责任公司在整体改制过程中，将厂房、办公 楼等不动产所有权均转移至改制后的股份有限公司，关于土地增值税处理正确的是()。

A. 应向税务机关申请核定缴纳土地增值税

B. 应向税务机关申请暂不缴纳土地增值税

C. 应按视同销售计算缴纳土地增值税

D. 应按评估值计算缴纳土地增值税

参考答案:B

题目详解:根据规定，有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、 变更到改建后的企业，暂不征收土地增值税。

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