2017年税务师《税法一》考试试题及答案解析
(综合分析题)
某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类
原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2017年3月生产经营业务如下(题中涉及的原油均为同类同质原 油)：
(1) 开果原油8万吨，果用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税 优质费9.36万元。
(2) 2月果用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额 2800万元。3月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款117万元及违约金4.68万 元。
(3) 将开果的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份;开果原油过程中修井用原油0.1万吨;用开果的 同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。
(4) 销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。
(5) 购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额25.5万元;支付运输费用取得增值税专用发 票，注明税额0.33万元。
原油成本利消率10%，资源税税率6%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证 均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。
根据上述资料，回答下列问题：
1).(多选题)
关于上述业务税务处理，下列说法正确的有()。
A. 将原油移送用于生产加工成品油不征增值税
B. 将开果的原油对外投资应征收增值税和资源税
C. 将原油移送用于生产加工成品油不征资源税
D. 开果原油过程中用于修井的原油免征资源税
E. 销售汽油征收增值税不征收资源税
参考答案:ABDE
题目详解:选项AC:将原油移送用于生产加工成品油征收资源税，不征收增值税，销售成品油时征收增值 税。选项B将开果的原油对外投资，视同销售，征收增值税和资源税。选项D :开果原油过程中用于加 热、修井的原油，免税。选项E :销售汽油征收增值税和消费税，汽油不属于资源税的征税范围，不征收 资源税。
考查点:历年练习题
2).(单选题)
业务(1)应纳资源税()万元。
A. 792.48
B. 495.56
C. 495.48
D. 495.00
参考答案:C
题目详解:纳税人果取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。业务(1)应纳资源税=[8250+9.36+ (1 + 17%) ]x6%=495.48 (万元)。
考查点:历年练习题
3).(单选题)
业务(2) 3月应纳资源税()万元。
A. 174.24
B. 168.24
C. 168.00
D. 0
参考答案:B
题目详解:纳税人果取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 业务(2)应纳资源税=[2800+4.68+ (1 + 17%) ]x6%=168.24 (万元)。
考查点:历年练习题
4).(单选题)
业务(3)应纳资源税()万元。
A. 326.70
B. 316.80
C. 304.92
D. 118.80
参考答案:B
题目详解:开果原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。将开果的原油对外投资，视同销售，征收资 源税。将开果的原油(应税产品)加工生产成品油(非应税产品)，征收资源税。业务(3)应纳资源税 =(1.2+2) x1650x6%=316.80 (万兀)。
考查点:历年练习题
5).(单选题)
该企业当月应纳消费税()万元。
A. 2742.69
B. 2531.71
C. 1687.81
D. 210.98
参考答案:D
题目详解:原油不属于消费税的征税范围，汽油属于消费税的征税范围。应纳消费税 =0.1x1388x1.52=210.98 (万元)。
考查点:历年练习题
6).(单选题)
该企业当月应纳增值税()万元。
A. 2259.31
B. 2820.31
C. 1921.00
D. 1920.67
参考答案:A
题目详解:应纳增值税=[8250+9.36+ (1 + 17%) ]x17%+[2800+4.68+ (1 + 17%) ]x17%+1.2x1650x17%+400x17%-25.5-0.33=2259.31 (万元)。
考查点:历年练习题
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