2020中级经济师打卡_（财税）专业知识与实务每日一练（71）

2020中级经济师（财税）参考答案及解析

1.【参考答案】AC。

中公解析：广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2.【参考答案】A。

中公解析：实际支付的工资72万元，可据实扣除，所以无需调整。

3.【参考答案】D。

中公解析：工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)，上缴了0.72万元，纳税调增=1.44-0.72=0.72(万元)

职工福利费扣除限额=72×14%=10.08(万元)，纳税调增=15.16-10.08=5.08(万元)

职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)，由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。

工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80(万元)。

4.【参考答案】C。

中公解析：销售(营业)收入=500(万元)业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5(万元)<10×60%=6(万元)，只能按2.5万元扣除，纳税调增金额=10-2.5=7.5(万元)。

5.【参考答案】AC。

中公解析：汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。境内生产经营所得额=70-50+5.80+7.5=33.3(万元)。该企业2014年度应缴纳的企业所得税=33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)=11.45(万元)。

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