2020中级经济师（财税）参考答案及解析
1、【参考答案】C。
中公解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用10%税率的，税率调整为9%。原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率9%。当期应纳增值税=444÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.14(万元)。当期免抵退税额=70×6.3×9%=39.69(万元)。当期期末留抵税额当期应退税额=23.14(万元)。
2、【参考答案】B。
中公解析：自2019年4月1日起，提供货物运输服务，按交通运输服务缴纳增值税，税率是9%;出租闲置车辆，按有形动产租赁服务缴纳增值税，税率是13%;提供车辆停放服务，按不动产租赁服务缴纳增值税，税率是9%。该企业当月销项税额=480000×9%+68000÷(1+13%)×13%+26000÷(1+9%)×9%=5316980(元)。
3、【参考答案】C。
中公解析：应纳增值税=(9200+64000)÷(1+3%)×2%+35000÷(1+16%)×16%=624895(元)。
4、【参考答案】B。
中公解析：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=32×15%=4.8(万元);当期可抵減加计抵減额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期啁减加计抵减额=5+4.8=9.8(万元);无减前应纳税额=86-32=54(万元);抵减后实际应纳税额=54-9.8=44.2(万元)。
5、【参考答案】A。
中公解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的口除率计算进项税额。该果汁生产企业准予抵扣的进项税额=30×10%+0.6×9%=3.05(万元)。
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