2021中级经济师（财税）参考答案及解析
1、【参考答案】C。
中公解析：减税或者免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税格，其计算公式如下：完税价格=海关审查确定的该货物原进口时的价格【1-补税时实际已进口的时间(月)/(监管年限*12)】，其中“补税时实的时间”按月计算，不足1个月但是超过15日的，按照1个月计算;不超过15日的，不予计算。因此该套电子设备的完税价格=300*1-2*12)/(5×12)=1800元，应补缴关税税额180*10%=180万元)。
2、【参考答案】C。
中公解析：关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定的价格。实际成交价格是一般贸易项下进口或者出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付的价格。即确定完税价格时必须以货物的实际成交价格为基础，纳税人向海关申报的价格不一定等于完税价格，只有经过海关审核并接受的申报价格才能作为完税价格。
3、【参考答案】B。
中公解析：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业并符合下列条件的企业应纳税所得队业人资产总230万元自2018年1月1日至2018年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元含100万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
4、【参考答案】B。
中公解析：本题考查企业所得税的优惠税率。对经认定的技术先进型服努企业，减按15%的税率征收企业所得税。
5、【参考答案】D。
中公解析：本题考査企业所得税收入的确认。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
