2021中级经济师（财税）参考答案及解析
1、【参考答案】D。
中公解析：本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售营业收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，选项D符合要求。
2、【参考答案】C。
中公解析：本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。选项A错误∶企业依照法规、行政法规有关规定提取的用于环境保护生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的，无论是否有合理理由，均不得在税前扣除。选项B错误：烟草企业的烟草广告和业务宣传费支出，不得税前扣除。选项D错误：企业对外投资期间持有的投资资产成本，禁止税前扣除。选项C准予在税前扣除。
3、【参考答案】A。
中公解析：本题考查企业所得税的征收管理。上海分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入/各二级分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额/各二级分支机构工资总额之和)+0.3×该分支机构资产总额/各二级分支机构资产总额之和)=1200万元。分摊预缴的企业所得税=1200×25%×50%×24.53%=36.7950万元≈36.8万元。
4、【参考答案】D。
中公解析：本题考査个人所得税的税收优惠。选项ABC属于免税项目，不征收所得税。选项D属于财产转让所得，需要缴纳个人所得税。
5、【参考答案】C。
中公解析：本题考核个人所得税公益救济捐赠的扣除标准。根据个人所得税法律制度规定，个人将其所得通过中国境内社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
