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中级经济师（财税）专业练习题
1.某境内后民企业由于生产经营不善，于2018年5月停止生产经营，要办理注销登记。企业在注销前办理了2017年的企业所得税汇算清缴，调整后所得额为-200万元，至此，企业2013年的亏损还有100万元没有弥补。清箅期弥补亏损前计算的清箅所得为300万元。则清算期间的企业所得税为( )万元。
A.100 B.0 C.25 D.75
2.某公司2018年工資薪金支出500万元，同时发生职工福利费100万元，则该公司允许在所得税前扣除的职工福利费为( )万元。
A.30 B.50 C.70 D.100
3.某境外公司在中国境内未设立机构、场所，2019年取得境内甲公司支付的货款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2018年该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。
A.12 B.14 C.18 D.36
4.某企业2018年亏损80万，2019年纳税调整后所得为360万元，从业人数266人，資产总额3560万，该企业2019年应纳所得税( )万元。
A.23 B.28 C.31 D.90
5.某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为( )
A.一次性在税前扣除
B.按奶牛寿命在税前分期扣除
C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除
D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除
参考答案：
1、【参考答案】C。中公解析：因为清算期间是独立的纳税年度，2013年的100万元亏损，只能结转到2018年的汇算清缴弥补，而不能结转清算期间补。因此，清箅期间的应纳税所得额300-200=100(万元)。应纳企业所得税=100×25%=25(万元)。
2、【参考答案】C。中公解析：本题考查职工福利税前扣除的限额。职工福利费每一年度准予扣除的限额为不超过工資总额的14%。因此，该企业职工福利的扣除限额=工资薪金×14%=500×14%=700万元)。
3、【参考答案】A。中公解析：应纳企业所得税=100×10%+(80-60)×10%=12(万元)
4、【参考答案】A。中公解析：以弥补亏损后的应纳税所得额判断该企业是否符合小型微利企业条件。应纳税额=(360-80)×10%-5=23(万)。
5、【参考答案】C。中公解析：奶牛属于畜类生产性生物资产，按3年计提折旧。
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