第三节 纳税管理
纳税管理贯穿于财务管理各项活动中，成为现代财务管理的重要内容。
一、纳税管理概述
(一)纳税管理
纳税管理是指企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、监控和处理、协调和沟通、预测和报告全过程的管理行为。
(二)纳税筹划
纳税筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反税法及相关法律法规的前提下，对纳税主体的投资、筹资、营运及分配行为等涉税事项做出事先安排，以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动。
(三)纳税筹划的原则
1. 合法性原则
2. 系统性原则
3. 经济性原则
4. 先行性原则
(四)纳税筹划的方法
1. 减少应纳税额(包括利用税收优惠政策筹划法和转让定价筹划法)
2. 递延纳税
二、企业筹资纳税管理
(一)内部筹资纳税管理
(二)外部筹资纳税管理
三、企业投资纳税管理
(一) 直接投资纳税管理
1. 直接对外投资纳税管理
(1) 投资组织形式的纳税筹划;
(2) 投资行业的纳税筹划;
(3) 投资地区的纳税筹划;
(4) 投资收益取得方式的纳税筹划。
2. 直接对内投资纳税管理
(二) 间接投资纳税管理
四、 企业营运纳税管理
(一) 采购的纳税管理
采购主要影响流转税中的增值税进项税额，可以从以下四个方面进行纳税筹划：
1. 增值税纳税人的纳税筹划
2. 购货对象的纳税筹划
3. 结算方式的纳税筹划
4. 增值税专用发票管理
(二) 生产的纳税管理
企业生产过程实际上是各种原材料、人工工资和相关费用转移到产品的全过程, 可以从以下三个方面进行纳税筹划：
1. 存货计价的纳税筹划
2. 固定资产的纳税筹划
3. 期间费用的纳税筹划
(三) 销售的纳税管理
1. 结算方式的纳税筹划
2. 促销方式的纳税筹划
五、 企业利润分配纳税管理
利润分配纳税管理主要包括两个部分：所得税纳税管理和股利分配纳税管理。
(一)所得税纳税管理
(二)股利分配纳税管理
1. 基于自然人股东的纳税筹划
2. 基于法人股东的纳税筹划
六、 企业重组纳税管理
(一)企业合并的纳税筹划
1. 并购目标企业的选择
(1) 并购有税收优惠政策的企业;
(2) 并购亏损的企业;
(3) 并购上下游企业或关联企业。
2. 并购支付方式的纳税筹划
(1) 股权支付;
(2) 非股权支付。
(二) 企业分立的纳税筹划
1. 分立方式的选择
(1) 新设分立;
(2) 存续分立。
2. 支付方式的纳税筹划
