2018中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练(4-11)

2018中级会计职称考试报名已经结束，备考正式开始。正所谓“马行软地易失蹄，人贪安逸易失志。”只有学通知识才能成功应对考试。下面中公会计网小编整理了2018中级会计师考试《中级会计实务》重点题型，供大家提前参考预习。

1、 (单选题)A公司适用的所得税税率为25%，2016年度财务报告于2017年3月10日批准报出。2017年1月2日，A公司被告知因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因A公司在2016年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实，故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税法规定，为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除。A公司下列会计处理中，不正确的是(　)。

A.作为资产负债表日后调整事项处理

B.应在2016年利润表中确认营业外支出2000万元

C.应在2016年资产负债表中确认预计负债2000万元

D.应在2016年资产负债表中确认递延所得税资产500万元

2、(单选题)某股份有限公司于2016年7月1日以50万元(不含税)的价格转让一项商标权的所有权，并开出增值税专用发票，增值税税率为6%，同时发生处置费用3万元。该无形资产系2013年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，该无形资产按照直线法摊销。假定不考虑其他因素，该公司转让该无形资产发生的净损失为(　)万元。

A.70

B.73

C.100

D.103

答案与解析

1、【答案】D;

【解析】按照税法规定，企业为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除，产生的是非暂时性差异，所以不确认递延所得税资产。

2、【答案】B;

【解析】出售时无形资产的账面价值=300-300/5×3=120(万元)，其处置净损失=120+3-50=73(万元)。

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