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综合题
【答案】
(1)业务招待费实际发生额的 60%=140×60%=84(万元)，销售(营业)收入的 0.5%=8800×0.5%=44(万元)，业务招待费扣除限额为 44 万元，业务招待费应调增应纳税所得额=140-44=96(万元)。
(2)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 50%加计扣除。研究开发费用应调减应纳税所得额=280×50%=140(万元)。
(3)广告费和业务宣传费的扣除限额=8800×15%=1320(万元)，企业实际发生广告费和业务宣传费=700+140=840(万元)，小于扣除限额，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。
(4)财务费用应调增应纳税所得额=700-700/7%×6%=100(万元)。
(5)支付给客户的违约金 10 万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠的税前扣除限额=845×12%=101.4(万元)，实际捐赠支出 50 万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。
(6)
①职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)，实际支出额为 105 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=105-70=35(万元);
②工会经费扣除限额=500×2%=10(万元)，实际上缴工会经费 10 万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整;
③职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5(万元)，实际支出额为 20 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=20-12.5=7.5(万元)。
(7)甲企业 2012 年度应纳税所得额=845(会计利润)+96(业务招待费调增额)-140(三新研发费用调减额)+100(财务费用调增额)+35(职工福利费调增额)+7.5(职工教育经费调增额)=943.5(万元)。
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