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2016年试题（五）
综合题
1【答案】
(1)2015 年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000(万元);
2015 年度的应交所得税=10000×25%=2500(万元)。
(2)
资料一，对递延所得税无影响。
分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差
异，形成永久性的差异，不确认递延所得税资产。
资料二，转回递延所得税资产 50 万元。
分析：2015 年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用 300 万元，冲减预计
负债年初余额 200 万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产 50
万元(200×25%)。
资料三，税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵
扣，因此本期计提的坏账准备 180 万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产 45 万
元(180×25%)。
(3)
资料一：
不涉及递延所得税的处理。
资料二：
借：所得税费用 50
贷：递延所得税资产 50
资料三：
借：递延所得税资产 45
贷：所得税费用 45
(4)当期所得税(应交所得税)=10000×25%=2500(万元);递延所得税费用=50-45=5(万
元);2015 年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505(万元)。
(5)
①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=(360-200)×25%=40(万元)。
②商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值(考虑递延所得税后)的份
额=10900-(10000+160-40)×100%=780(万元)。
抵消分录：
借：存货 160
贷：资本公积 160
借：资本公积 40
贷：递延所得税负债 40
借：股本 2000
未分配利润 8000
资本公积 120
商誉 780
贷：长期股权投资 10900
2【答案】
(1)合并财务报表中按照权益法调整，取得投资当年应确认的投资收益=6000×80%=4800
(1)合并财务报表中按照权益法调整，取得投资当年应确认的投资收益=6000×80%=4800
(万元);
借：长期股权投资
贷：投资收益
4800
4800
应确认的其他综合收益=400×80%=320(万元);
借：长期股权投资
贷：其他综合收益
320
320
分配现金股利调整减少长期股权投资=3000×80%=2400(万元)。
借：投资收益
2400
贷：长期股权投资
2400
调整后长期股权投资的账面价值=18400+4800-2400+320=21120(万元)。
抵消长期股权投资和子公司所有者权益：
借：股本
资本公积
盈余公积
6000
4800
1800
未分配利润——年末 13400(11000+6000-600-3000)
其他综合收益
贷：长期股权投资
少数股东权益
400
21120
5280
借：投资收益
少数股东损益
4800
1200
未分配利润——年初
11000
贷：提取盈余公积
600
对所有者(或股东)的分配
未分配利润——年末
3000
13400
(2)2014 年 12 月 31 日内部购销交易相关的抵消分录：
借：营业收入
贷：营业成本
借：营业成本
贷：存货
借：存货
2000
2000
240
240
200
贷：资产减值损失
借：应付账款
贷：应收账款
200
2000
2000
借：应收账款
100
贷：资产减值损失
借：营业外收入
贷：无形资产
借：无形资产
贷：管理费用
100
700
700
70(700/5×6/12)
70
(3)2015 年 12 月 31 日内部购销交易相关的抵消分录：
借：未分配利润——年初
贷：营业成本 240
240
借：存货
200
贷：未分配利润——年初
借：营业成本 200
200
贷：存货
借：应收账款
200
100
贷：未分配利润——年初 100
借：资产减值损失 100
贷：应收账款
100
借：未分配利润——年初 700
贷：无形资产
借：无形资产
70
700
贷：未分配利润——年初 70
借：无形资产
贷：管理费用
140(700/5)
140
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