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综合题
(本类题共 2 小题，第 1 小题 15 分，第 2 小题 18 分，共 33 分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中的特殊要求外，只需写出一级科目)
1.甲公司适用的所得税税率为 25%，且预计在未来期间保持不变，2013 年度所得税汇算清缴于 2014 年 3 月 20 日完成;2013 年度财务报告批准报出日为 2014 年 4 月 5 日，甲公司有关资料如下：
(1)2013 年 10 月 12 日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在 2014 年1 月 10 日以每件 5 万元的价格出售 100 件 A 产品，甲公司如不能按期交货，应在 2014 年 1月 15 日之前向乙公司支付合同总价款的 10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产 A产品，也未持有用于生产 A 产品的原材料。至 2013 年 12 月 28 日甲公司为生产 A 产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计 A 产品单位生产成本为 6 万元。2013年 12 月 31 日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。
(2)2013 年 10 月 16 日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于 2013 年11 月 20 日之前向丙公司支付首期购货款 500 万元。2013 年 11 月 8 日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013 年 11 月 25 日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至 2013 年 12 月 31 日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为 70%，如败诉，将要支付 60 万元至 100 万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。
(3)2014 年 1 月 26 日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司 90 万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了 90万元的赔偿款。
(4)2013 年 12 月 26 日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为 1 000 万元的销售合同，约定甲公司于 2014 年 2 月 10 日向丁公司发货。甲公司因 2014 年 1 月 23 日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014 年 2 月 15 日，甲公司被丁公司起诉，2014年 2 月 20 日，甲公司同意向丁公司赔偿 100 万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。
(5)其他资料
①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在 2013 年 1 月 1 日的期初余额均为零。
②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。
④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。
⑤按照净利润的 10%计提法定盈余公积。
⑥不考虑其他因素。
要求：
(1)根据资料(1)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。
(2)根据资料(2)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。
(3)分别判断资料(3)和资料(4)中甲公司发生的事项是否属于 2013 年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录;如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。(答案中的金额单位用万元表示)
2.甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：
(1)2013 年度
①1 月 1 日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为 15000 万元的乙公司 70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司货款 16 000 万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备 800 万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份;交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 20 000 万元，其中股本 10 000 万元，资本公积 5 000万元，盈余公积 2 000 万元，未分配利润 3 000 万元。
②12 月 1 日，甲公司向乙公司销售 A 产品一台，销售价格为 3 000 万元，销售成本为 2400 万元;乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备 90 万元;乙公司未对该固定资产计提减值准备。
③2013 年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。
(2)2014 年度资料
①1 月 1 日，甲公司以银行存款 280 000 万元取得丙公司 100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份;交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 280 000 万元，其中股本 150 000 万元，资本公积 60 000 万元，盈余公积 30 000 万元，未分配利润 40 000 万元。
②3 月 1 日，甲公司以每套 130 万元的价格购入丙公司 B 产品 10 套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产 B 产品的单位成本为 100 万元，至 12 月 31 日，甲公司以每套售价 150 万元对外销售 8 套，另外 2 套存货不存在减值迹象。
③5 月 9 日，甲公司收到丙公司分配的现金股利 500 万元。
④12 月 31 日，甲公司以 15 320 万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的 3 000 万元货款，对其补提了 510 万元的坏账准备，坏账准备余额为 600万元。
⑤2014 年度，乙公司实现的净利润为 300 万元;除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项;丙公司实现的净利润为 960 万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。
(3)其他相关资料
①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。
②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。
要求：
(1)根据资料(1)，编制甲公司取得乙公司股份的会计分录。
(2)根据资料(1)，计算甲公司在 2013 年 1 月 1 日编制合并财务报表时应确认的商誉。
(3)根据资料(1)，逐笔编制与甲公司编制 2013 年度合并财务报表相关的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。
(4)根据资料(2)，计算甲公司出售乙公司股份的净损益，并编制相关会计分录。
(5)根据资料(2)，分别说明在甲公司编制的 2014 年度合并财务报表中应如何列示乙公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和现金流量。
(6)根据资料(2)，逐笔编制与甲公司编制 2014 年度合并财务报表相关的调整、抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。(答案中的金额单位用万元表示)
2014年中级会计考试《会计实务》试题模拟（综合题）参考答案
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