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综合题
(本类题共 2 小题，第 1 题 15 分，第 2 小题 18 分，共 33 分，凡要求计算的项目，除了特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.(答案中的金额单位用万元表示)
(1)如果补价占整个资产交换金额的比例低于 25%，则认定所涉及的补价为“少量”，该交易为非货币性资产交换。
对甲公司而言：收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/(1 000+400)×100%=14.29%<25%，所以属于非货币性资产交换;
对丙公司而言：支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/(1 000+400)×100%=14.29%<25%，所以属于非货币性资产交换。
(2)甲公司换出非专利技术应确认的损益=1 000-(1 200-200-100)=100(万元)。
会计分录为：
借：长期股权投资
无形资产减值准备
累计摊销
银行存款
贷：无形资产
营业外收入
可供出售金融资产——成本
——公允价值变动
借：其他综合收益
贷：投资收益
(3)借：资产减值损失
贷：坏账准备
1 200
100
200
200
1 200
100
350
50
50
50
280
280
(4)甲公司重组后应收账款的账面价值=2 340-400=1 940(万元)
甲公司重组损失=(2 340-280)-1 940=120(万元)
会计分录为：
借：应收账款——债务重组
坏账准备
营业外支出——债务重组损失
贷：应收账款
280
120
2 340
(5)乙公司重组后应付账款的账面价值=2 340-400=1 940(万元)乙公司重组收益=2 340-1 940-100=300(万元)会计分录为：
借：应付账款
贷：应付账款——债务重组
预计负债
营业外收入——债务重组收益
(6)2013 年 5 月 31 日
甲公司：
借：银行存款
贷：应收账款——债务重组
营业外支出(或营业外收入)
乙公司：
借：应付账款——债务重组
预计负债
贷：银行存款
2 340
1 940
100
300
2 040
1 940
100
1 940
100
2 040
2.(1)
资料(1)
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
2012 年 4 月 5 日
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：应收账款
2012 年 5 月 10 日
3 510
3 000
510
2 400
2 400
300
51
351
借：银行存款
贷：应收账款
资料(2)
3 159(3 510-351)
3 159
借：银行存款
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
资料(3)
2012 年 11 月 20 日
借：银行存款
贷：预收账款
2012 年 12 月 31 日
借：劳务成本
贷：应付职工薪酬
借：预收账款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：劳务成本
1 053
100
17
1 000
170
700
700
45
45
30
30
36
36(90×40%)
28[(30+40)×40%]
28
(2)该销售退回发生在财务报告批准报出日之前，并且是对资产负债表日之前存在的事
项作出进一步说明，所以属于资产负债表日后调整事项。
借：以前年度损益调整——主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：应收账款
借：库存商品
贷：以前年度损益调整——主营业务成本
68
468
320
320
借：应交税费——应交所得税
20[(400-320)×25%]
贷：以前年度损益调整——所得税费用
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
借：盈余公积
贷：利润分配——未分配利润
60
6
20
60
6
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