2012年中级会计考试《会计实务》试题模拟（综合题）

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综合题

1.甲公司 2007 年度至 2012 年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：

(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为 5 000 万元，建造期为 12 个月，甲公司于 2007 年 1 月 1日向乙公司预付 20%的工程款，7 月 1 日和 12 月 31 日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。

(2)2007 年 1 月 1 日，为建造该办公楼，甲公司向银行借入专门借款 2 000 万元，期限为 2 年，合同年利率与实际年利率均为 8%，每年利息于次年 1 月 1 日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率 1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按 360 天计算，每月按 30 天计算。

(3)2007 年 1 月 1 日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款 1 000 万元;7 月 1 日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款 2 250 万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。

(4)2007 年 12 月 31 日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款 2 750 万元。该办公楼预计使用年限为 50 年，预计净残值为 155 万元，采用年限平均法计提折旧。

(5)2010 年 11 月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2010 年 12 月 20 日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为 2 年，租赁开始日为 2010 年 12 月 31 日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010 年 12 月 31 日该办公楼的公允价值为 5100 万元。

(6)2011 年 12 月 31 日，该办公楼公允价值为 5 000 万元。

(7)2012 年 12 月 31 日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以 4 800 万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。

要求：

(1)根据资料(3)，编制甲公司 2007 年 1 月 1 日预付工程款和 2007 年 7 月 1 日与乙公司结算工程款的会计分录。

(2)根据资料(1)至(4),计算甲公司 2007 年专门借款利息应予资本化的金额,并编制相应的会计分录。

(3)根据资料(4),计算甲公司 2007 年 12 月 31 日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及 2008 年度应计提折旧的金额。

(4)根据资料(5)，编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录。

(5)根据资料(6)，编制甲公司 2011 年 12 月 31 日对该办公楼进行期末计量的会计分录。

(6)根据资料(7)，编制甲公司 2012 年 12 月 31 日售出办公楼的会计分录。

(“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

2.蓝天公司与其被投资单位甲，乙，丙，丁，戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，有关资料如下：

(1)蓝天公司与各被投资单位的关系

①蓝天公司拥有甲公司 70%有表决权的股份，对甲公司的财务和经营政策拥有控制权，该项股权于 2010 年 1 月取得时准备长期持有，至 2011 年 12 月 31 日该持有意图尚未改变，甲公司股票在活跃市场中存在报价、公允价值能够可靠计量。

②蓝天公司拥有乙公司 5%有表决权的股份，对乙公司不具有控制，共同控制或重大影响，该项股权系 2011 年 11 月取得，拟短期内出售以赚取差价，至 2011 年 12 月 31 日该持有意图尚未改变，乙公司股票在活跃市场中存在报价，公允价值能够可靠计量。

③蓝天公司拥有丙公司 100%有表决权的股份，对丙公司的财务和经营政策拥有控制权，该项股权于 2010 年 5 月取得时准备长期持有，至 2011 年 12 月 31 日该持有意图尚未改变，丙公司股票在活跃市场中不存在报价、公允价值不能可靠计量。

④蓝天公司拥有丁公司 20%有表决权的股份，对丁公司的财务和经营政策有重大影响，该项股权于 2010 年 4 月取得时准备长期持有，至 2011 年 12 月 31 日该持有意图尚未改变，丁公司股票在活跃市场中存在报价、公允价值能够可靠计量。

⑤蓝天公司拥有戊公司 90%有表决权的股份，该项股权系 2008 年 6 月取得，并准备长期持有，戊公司已于 2011 年 10 月 20 日被人民法院直接宣告破产清算，至 2011 年 12 月 31日尚未清算完毕，戊公司股票在活跃市场中不存在报价，公允价值不能可靠计量。

(2)蓝天公司与各被投资单位 2011 年发生的相关业务

①2011 年 9 月 1 日，蓝天公司自甲公司购入 A 商品一批作为存货核算，增值税专用发票上注明价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元，至 2011 年 12 月 31 日，蓝天公司尚未支付上述款项，A 商品尚未对外销售，未出现减值迹象。甲公司生产该批产品的实际成本为 400 万元(未计提存货跌价准备)。2011 年 12 月 31日，甲公司对该笔应收款项计提了 8 万元的坏账准备。

②2011 年 8 月 30 日，蓝天公司向乙公司销售其生产的设备一台，增值税专用发票上注明价款为 3 000 万元，增值税税额为 510 万元，款项已存银行，该设备的实际成本为 2 700万元，未计提存货跌价准备。乙公司将该设备确认为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值为零。

③2011 年 12 月 31 日，蓝天公司以银行存款 1 800 万元购入丙公司一栋房屋作为固定资产核算，该房屋在丙公司的账面原价为 2 000 万元，累计折旧为 540 万元，未计提固定资产减值准备。

④2011 年 12 月 31 日，蓝天公司按面值向丁公司定向发行公司债券 1 000 万元(假定未发生交易费用)，款项已存银行。该债券期限为 5 年，票面年利率与实际年利率均为 4%，自次年起每年 12 月 31 日付息。丁公司将购入的上述债券划分为持有至到期投资。

(3)其他相关资料

①上述各公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

②蓝天公司取得各被投资单位股权投资时，各被投资单位各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

③各公司的个别财务报表编制正确，蓝天公司已在工作底稿中汇总得出本公司和各子公司财务报表项目的合计金额。

④假定不考虑所得税及其他相关因素。

要求：

(1)逐一确定蓝天公司对各被投资单位的股权投资进行初始确认时的分类、后续计量采用的方法，并判断说明能否将各被投资单位纳入蓝天公司 2011 年度合并财务报表的合并范围。

(2)分析计算相关业务对蓝天公司 2011 年度合并工作底稿中有关项目合计金额的抵销额。

(答案中的金额单位用万元表示)

2013年中级会计考试《会计实务》试题模拟（综合题）参考答案