2017年中级会计职称考试倒计时天数越来越少，考生也越来越紧张，中级会计职称考试做题的节奏你跟上了吗?为了帮忙大家在考前进行练习，中公会计整理了中级会计职称《中级会计实务》考前模拟试题，快来做题，测试一下自己的能力。
一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
1 乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。期末原材料的账面余额为1200万元，数量为120吨，该原材料以前未计提过减值，该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的Y产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供Y产品240台，每台售价10.5万元(不含增值税，下同)。将该原材料加工成240台Y产品尚需发生加工成本总额1100万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。期末该原材料市场上每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为( )万元。
A.1068
B.1180
C.1080
D.1200
参考答案：B
参考解析：原材料期末按照成本与可变现净值孰低计量，由于该原材料专门用于生产Y产品，所以应先确定Y产品是否发生减值。Y产品可变现净值=240 ×(10.5-1)=2280(万元)，Y产品成本=1200+1100=2300(万元)，Y产品成本大于可变现净值，所以Y产品发生减值，据此判断原材料发生减值，期末原材料应按照可变现净值计量，原材料可变现净值=2280-1100=1180(万元)，因此期末该原材料的账面价值为1180万元，选项B正确。
2 2016年1月1日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为350万元(其中符合资本化条件的支出为300万元);但使用寿命不能合理确定。2016年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为200万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为( )万元。
A.100
B.150
C.230
D.200
参考答案：A
参考解析：自行研发的无形资产按开发阶段符合资本化条件的支出确认为无形资产，另外因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，2016年12月31日该项非专利技术的账面价值为300万元，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备的金额=300-200=100(万元)。
3 2013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于( )。
A.会计政策变更
B.会计估计变更
C.前期差错更正
D.本期差错更正
参考答案：B
参考解析：该项无形资产变更摊销年限，属于会计估计变更，选项B正确。
4 公司发行了名义金额为人民币10元的优先股，合同条款规定公司在3年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是( )。
A.金融负债
B.金融资产
C.权益工具
D.复合金融工具
参考答案：A
参考解析：因转换的普通股股数不定，不符合“固定换固定”的原则，故该工具应分类为一项金融负债。
5 2014年1月1日，甲公司取得同一控制下的乙公司25%的股权，实际支付款项3000万元，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为11000万元(假定与公允价值相等)。2014年度及2015年度，乙公司共实现净利润500万元，无其他所有者权益变动和内部交易事项。2016年1月1日，甲公司以定向增发1000万股普通股(每股面值为1元，每股公允价值为4.5元)的方式购买同一集团内另一企业所持有的乙公司40%股权。进一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。当日，乙公司在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产的账面价值为11500万元，商誉为200万元(未发生减值)。甲公司和乙公司一直同受同一最终控制方控制。上述交易不属于“一揽子交易”，假定不考虑其他因素影响。2016年1月1日，甲公司确认的“资本公积～股本溢价”金额为( )万元。
A.7675
B.3350
C.4350
D.3550
参考答案：D
参考解析：合并日追加投资后甲公司持有乙公司股权比例为65%(25%+40%)，长期股权投资成本=11500×65%+200=7675(万元)。原25%的股权投资采用权益法核算，在合并日的账面价值为3125万元(3000+500×25%)。2016年1月1日甲公司应确认“资本公积-股本溢价”的金额=(7675-3125)-1000=3550(万元)。
6 2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为( )。
A.单位结余
B.事业基金
C.非财政补助收入
D.专项基金
参考答案：B
参考解析：年末，事业单位完成非财政补助专项资金结转后，留归本单位使用的，应该借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目，选项B正确。
7 A公司所得税税率为25%，2016年度财务报告于2017年3月10日批准报出。2017年2月5日，法院判决A公司应赔偿B公司专利侵权损失500万元，A公司不服决定上诉，经向律师咨询，A公司认为法院很可能维持原判。日公司是在2016年10月6日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿专利侵权损失600万元。至2016年12月31日，法院尚未判决，经向律师咨询，A公司就该诉讼事项于2016年度确认预计负债300万元。A公司不正确的会计处理是( )。
A.该事项属于资产负债表日后调整事项
B.应在2016年资产负债表中调整增加预计负债200万元
C.应在2016年资产负债表中调整冲减预计负债300万元，同时确认其他应付款500万元
D.2016年资产负债表中因该业务共确认递延所得税资产125万元
参考答案：C
参考解析：虽然一审判决A公司败诉，但由于A公司继续上诉，故仍属于未决诉讼，应在2016年资产负债表中调整增加预计负债200万元(500-300)，2016年资产负债表中因该业务共确认递延所得税资产125万元(500×25%)。
8 2016年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2016年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为( )万元。
A.12.5
B.15
C.37.5
D.40
参考答案：A
参考解析：甲公司该项特许使用权2016年1月应摊销的金额=(960-600-60)÷2×1/12=12.5(万元)，选项A正确。
9 甲公司将某一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2016年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备。2016年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲公司按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为( )万元。
A.640
B.6400
C.480
D.4320
参考答案：C
参考解析：转换日影响资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额=[26000-(20000-400)]×(1-25%)×10%：480(万元)。
10 2015年12月1日，甲公司(广告公司)和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作一部广告片，合同总收入为1000万元，约定甲公司应在2016年2月10日制作完成，2016年2月15日交与电视台。2015年12月5日，甲公司已开始制作广告，至2015年12月31日完成制作任务的60%。下列说法中正确的是( )。
A.甲公司2015年不应确认收入
B.甲公司2015年应确认收入600万元
C.甲公司2015年应确认收入400万元
D.甲公司2015年应确认收入1000万元
参考答案：B
参考解析：广告制作费应在年度终了时根据项目的完工进度确认收入，所以甲公司2015年应确认收入=1000×60%=600(万元)。
11 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，甲公司2016年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件专门用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2016年12月31日的市场价格为每件30.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。甲公司2016年12月31日该配件的账面价值为( )万元。
A.1000
B.1080
C.1200
D.1750
参考答案：C
参考解析：该配件所生产的A产品成本=100×(12+17)=2900(万元)，其可变现净值=100×(30.7-1.2)=2950(万元)，A产品没有发生减值。该配件不应计提跌价准备，其账面价值为其成本1200万元(100×12)。
12 在历史成本计量下，下列表述中，错误的是( )。
A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量
B.负债按因承担现时义务的合同金额计量
C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量
D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量
参考答案：A
参考解析：历史成本计量下，资产按照其购置时支付韵现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出对价的公允价值计量;负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金。等价物的金额计量，选项A不正确。
13 A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2014年2月113以本企业的无形资产对B公司投资，取得B公司70%的股份，同日B公司所有者权益的账面价值和公允价值分别为2000万元和2100万元。该无形资产原值1500万元，已摊销300万元，已提取减值准备50万元，2月1日该无形资产公允价值为1250万元，A公司支付评估和法律咨询费用5万元。A公司该项长期股权投资的成本为()万元。
A.1400
B.1470
C.1255
D.1250
参考答案：D
参考解析：长期股权投资成本=投出资产公允价值1250万元，评估费和法律咨询费应计入管理费用。
14 2015年1月1日，甲公司向其200名高级管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2015年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元购买100股甲公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。2015年有20名管理人员离开甲公司，甲公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%;2016年又有10名管理人员离开公司，甲公司估计第三年将不会再有人离开，将离开比例调整为15%，2016年甲公司应确认当期管理费用为( )万元。
A.17
B.8
C.9
D.10
参考答案：C
参考解析：2016年末甲公司应确认当期管理费用=15×100×200×[(85%×2/3)-(80%×1/3)]=90000(元)。
15 2008年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元;乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，在甲公司的下列会计处理中，正确的是()。(2009年)
A.确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积
B.确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元
C.确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元
D.确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元
参考答案：C
参考解析：同一控制下长期股权投资的入账价值=6000×80%=4800(万元)。应确认的资本公积=4800-(1000+3200)=600(万元)。
二、多项选择题(每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
16 下列关于条款和条件的修改的表述中，正确的有( )。
A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具账面价值的增加相应地确认为取得服务的增加
B.如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将权益工具的公允价值的增加相应地确认为取得服务的增加
C.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认为取得服务的增加
D.如果企业按照有利于职工的方式修改可行权条件，企业在处理可行权条件时，不应当考虑修改后的可行权条件
参考答案：B,C
参考解析：如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加，选项A错误，选项C正确;如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加，选项B正确;如果企业按照有利于职工的方式修改可行权条件，企业在处理可行权条件时，应当考虑修改后的可行权条件，选项D错误。
17 甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有( )。
A.支付给第三方监理公司的监理费
B.建造期间试生产产品发生的成本
C.取得土地使用权支付的土地出让金
D.建造期间联合试车费用
参考答案：A,B,D
参考解析：选项C，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应当确认为无形资产。
18 下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有( )。
A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核
B.应在每个会计期末对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核
D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核
参考答案：A,B,C,D
参考解析：企业应至少于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命、摊销方法及预计净残值进行复核，选项A、C和D正确;企业应于每个会计期末对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，选项B正确。
19 企业在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有( )。
A.无形资产相关技术的未来发展情况
B.使用无形资产生产的产品的寿命周期
C.使用无形资产生产的产品的市场需求情况
D.现在或潜在竞争者预期将采取的研发战略
参考答案：A,B,C,D
参考解析：在估计无形资产的使用寿命时，应当综合考虑各方面相关因素的影响，其中通常应当考虑的因素有：①运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息;②技术、工艺等方面的现实状况及对未来发展的估计;③以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况;④现在或潜在的竞争者预期将采取的行动;⑤为维持该资产产生未来经济利益的能力预期的维护支出，以及企业预计支付有关支出的能力;⑥对该资产的控制期限，以及对该资产使用的法律或类似限制，如特许使用期间、租赁期等;⑦与企业持有的其他资产使用寿命的关联性。
20 A公司管理层2016年11月1日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人100人、总部管理人员10人，并于2017年1月1日执行。该辞退计划已经通知相关职工，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人10万元、总部管理人员每人20万元。A公司2016年下列会计处理中正确的有( )。
A.借记“生产成本”科目1000万元
B.借记“管理费用”科目1200万元
C.借记“管理费用”科目200万元
D.贷记“应付职工薪酬”科目1200万元
参考答案：B,D
参考解析：由于被辞退的职工未来不再为企业带来经济利益，因此所有职工辞退福利均计入管理费用，同时确认应付职工薪酬，补偿总金额=100X10+10X20=1200(万元)。
21 下列项目中，属于货币性资产的有( )。
A.银行存款
B.长期股权投资
C.作为可供出售金融资产的权益工具
D.应收账款
参考答案：A,D
参考解析：一般来说，资产负债表所列示的项目中属于货币性资产的项目有：货币资金、持有至到期的投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款等。
22 关于政府补助的计量，下列说法中正确的有( )。
A.企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量
B.存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等，可以按照应收的金额计量
C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量
D.政府补助为非货币性资产，且公允价值不能可靠取得的，应按照名义金额计量
参考答案：A,B,D
参考解析：政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，选项C错误。
23 甲、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以一批产品换取乙公司闲置未用的设备。产品的成本为350万元，公允价值为400万元(等于计税价格)，设备的原价为420万元，已计提折旧70万元(不考虑与固定资产相关的增值税费)，无法取得其公允价值。乙公司需支付补价给甲公司60万元，另承担换入产品的运费5万元。假设该交换不具有商业实质，则下列表述中正确的有( )。
A.乙公司应确认固定资产的处置损失15万元
B.乙公司换入产品的入账价值为347万元
C.甲公司应确认非货币性资产交换收益10万元
D.甲公司换入设备的入账价值为358万元
参考答案：B,D
参考解析：该项非货币性资产交换不具有商业实质，故以账面价值计量该非货币性资产交换，不涉及计算资产处置损益，选项A和C不正确;甲公司换入资产的入账价值=350+400×17%-0-60=358(万元)，选项D正确;乙公司换入资产的入账价值=(420-70)+0-400×17%+60+5=347(万元)，选项B正确。
24 关于带薪缺勤，下列说法中正确的有( )。
A.带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤
B.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利的金额计量
C.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬
D.企业应当在职工提供服务的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬
参考答案：A,C
参考解析：企业应以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量累积带薪缺勤，选项B错误;企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬，选项D错误。
25 企业发生的下列外币业务中，在汇率变动不大时，可以采用即期汇率的近似汇率折算的有( )。
A.收到投资者以外币投入的资本
B.取得的短期外币借款
C.以外币购入的原材料
D.销售商品取得的外币营业收入
参考答案：B,C,D
参考解析：对于外币交易，在汇率变动不大时，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。但企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率进行折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。
26 下列交易或事项中，应计入营业外支出的有( )。
A.支付的合同违约金
B.发生的债务重组损失
C.现金盘亏
D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失
参考答案：A,B
参考解析：现金盘亏计入管理费用;在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失计入所建工程项目的成本。
27 企业处置部分采用权益法核算的长期股权投资后，剩余股权仍采用权益法核算的，下列说法中正确的有( )。
A.实际取得价款与处置部分账面价值之间的差额，应计入当期损益
B.采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按处置比例对原计人其他综合收益的部分进行会计处理
C.将全部其他综合收益转入投资收益
D.按处置比例将原计人资本公积一其他资本公积的部分转入投资收益
参考答案：A,B,D
参考解析：采用权益法核算的长期股权投资，部分处置该项投资，剩余股权仍采用权益法核算的，应采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按处置比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理，如果被投资单位其他综合收益不转入损益，投资方也不转入损益，选项C错误。
28 下列各项负债中，其中计税基础为零的有( )。
A.房地产开发企业当期预收账款已计入应纳税所得额
B.因购入商品形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为其他单位提供债务担保确认的预计负债
参考答案：A,C
参考解析：选项B和D计税基础等于其账面价值。
29 下列各项中，应作为投资性房地产核算的有( )。
A.已出租的土地使用权
B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物
C.持有并准备增值后转让的土地使用权
D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼
参考答案：A,C
参考解析：选项B，以经营租赁方式租入的建筑物，不具有所有权，再转租时不能作为投资性房地产核算;选项D，出租给职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。
30 下列设定受益计划项目中，应计入其他综合收益的有( )。
A.精算利得和损失
B.计划资产回报，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额
C.当期服务成本
D.结算利得和损失
参考答案：A,B
参考解析：(1)设定受益计划中计入当期损益的金额包括：①当期服务成本;②过去服务成本;③结算利得和损失;④设定受益计划净负债或净资产的利息净额;(2)设定受益计划中计入其他综合收益的金额包括：①精算利得和损失;②计划资产回报，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额;③资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。
三、判断题(请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分0分。)
31 交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不计提减值准备;可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不计提减值准备。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：虽然可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，但其公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时应将其视为减值，计提减值准备计入资产减值损失。
32 企业收到投资者投入外币资本时，在有合同约定汇率的情况下，有关资产和实收资本账户均应按照合同约定汇率折合为人民币金额记账。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率进行折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。
33 企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试，但应在合并财务报表中分期摊销。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：企业合并中形成的商誉不摊销，但应进行减值测试。
34 采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“在建工程”科目核算。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算，按工程进度结算的工程价款，应借记“在建工程”，贷记“预付账款”。
35 年末，事业单位“经营结余”科目的借方余额，应结转至“非财政补助结余分配”科目。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：年末，如果“经营结余”科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。
36 企业当期产生的外币报表折算差额，应在利润表“财务费用”项目中列示。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：企业当期产生的外币报表折算差额，应在合并资产负债表中所有者权益项目下列示。
37 “受托代理资产”科目的期末借方余额，反映民间非营利组织期末尚未转出的受托代理资产价值;“受托代理负债”科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债。( )
A.√
B.×
参考答案：对
38 企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产或交易性金融资产。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：持有至到期投资不能与交易性金融资产进行重分类。
39 企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益(其他综合收益)，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。
40 企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应全部计人当期损益。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，即债券约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的差额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。
41 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者清偿一项负债所需支付的价格。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：应是转移一项负债所需支付的价格。
42 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目，不会产生暂时性差异。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
43 外币财务报表折算产生的折算差额，在利润表中单独列示。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：外币财务报表折算产生的折算差额，在资产负债表所有者权益项目下“其他综合收益”项目单独列示。
44 单独测试未发现减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，说明未发生减值。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：单独测试未发现减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试，已单项确认减值损失的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
45 购买子公司少数股权，在合并财务报表中应确认购买少数股权部分的商誉。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：购买子公司少数股权，控制权没有发生改变，因此不改变原商誉金额，即不产生新的商誉。
46 对于换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的账面价值计量。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：对于换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量。(1)职工以外的其他方提供的服务能够可靠计量的——应当优先采用其他方提供服务在取得日的公允价值;(2)如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量——应当按照权益工具在服务取得日的公允价值计量。企业应当根据所确定的公允价值计人相关资产成本或费用。
47 政府补助为非货币性资产的，如果公允价值不能可靠取得的，只需要在表外披露。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：政府补助为非货币性资产的，如果公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。
48 同样是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生资产减损事项，既可能是调整事项，也可能是非调整事项。( )
A.√
B.×
参考答案：对
参考解析：如果资产发生减损的事实是资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得到证实或取得了进一步的证据，则为调整事项。如果是资产负债表日后新发生的事项，则为非调整事项。
49 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。( )
A.√
B.×
参考答案：对
50 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。( )
A.√
B.×
参考答案：对
四、计算分析题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
51[简答题]
甲股份有限公司所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%;按净利润10%计提盈余公积。在2016年5月在财务检查中发现下列问题：
(1)2015年年末某库存商品账面余额为305万元。经检查，该库存商品的预计售价为260万元，预计销售费用和相关税金为5万元。当时，由于疏忽，将预计售价误为360万元，未计提存货跌价准备。
(2)2015年12月15日，甲公司购人800万元股票，作为交易性金融资产。至年末尚未出售，12月末的收盘价为740万元。甲公司按其成本列报在资产负债表中。
(3)甲公司于2015年1月1日支付3000万元对价，取得了丁公司80%股权，实现了非同一控制下的企业合并，使丁公司成为甲公司的子公司。2015年丁公司实现净利润500万元，甲公司按权益法核算确认了投资收益400万元。
(4)2015年1月甲公司从其他企业集团中收购了100辆出租汽车，确认了出租汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。
甲公司从2015年起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，出租汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。
(5)2015年8月甲公司收到市政府拨付的技术改造贷款贴息200万元，甲公司将其计入了资本公积(其他资本公积)。此笔贴息由于计人了资本公积，未作纳税调整，当年没有申报所得税。
要求：将上述发现的问题按照企业会计准则的要求进行差错更正。
参考解析：对于前期差错，应采用追溯重述法进行更正。具体更正如下： (1)补提存货跌价准备。
存货的可变现净值=预计售价260-预计销售费用和相关税金5=255(万元);由于存货账面余额305万元，高于可变现净值255万元，需计提存货跌价准备50万元：
借：以前年度损益调整(调整资产减值损失) 50
贷：存货跌价准备 50
借：递延所得税资产 (50×25%)12.5
贷：以前年度损益调整(调整所得税费用) 12.5
借：利润分配——未分配利润 37.5
贷：以前年度损益调整 37.5
借：盈余公积——法定盈余公积 (33.5×10%)3.75
贷：利润分配——未分配利润 3.75
(2)交易性金融资产应按公允价值计量，将公允价值变动损益计入当期损益。
借：以前年度损益调整(调整公允价值变动损益) 60
贷：交易性金融资产——公允价值变动损益 60
借：递延所得税资产 (60×25%)15
贷：以前年度损益调整(调整所得税费用) 15
借：利润分配——未分配利润 45
贷：以前年度损益调整 45
借：盈余公积——法定盈余公积 (45×10%) 4.5
贷：利润分配——未分配利润 4.5
(3)对子公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益。
借：以前年度损益调整(调整投资收益) 400
贷：长期股权投资——丁公司(损益调整) 400
借：递延所得税负债 (400×25%)100
贷：以前年度损益调整(调整所得税费用) 100
(注：在采用权益法核算时，产生应纳税时间性差异，以确认的递延所得税负债应冲回)
借：利润分配——未分配利润 300
贷：以前年度损益调整 300
借：盈余公积——法定盈余公积 (300×10%)30
贷：利润分配——未分配利润 30
(4)对于无法确定使用寿命的无形资产，不摊销，甲公司应冲回已摊销的无形资产。
借：无形资产 (800÷10)80
贷：以前年度损益调整(调整管理费用) 80
借：应交税费——应交所得税 20
贷：递延所得税负债 (80×25%)20
借：以前年度损益调整 80
贷：利润分配——未分配利润 80
借：利润分配——未分配利润 8
贷：盈余公积——法定盈余公积 (80×10%)8
(5)收到的技术改造贷款贴息属于政府补助，应计人当期损益。
借：资本公积 200
贷：以前年度损益调整(调整营业外收入) 200
借：以前年度损益调整(调整所得税费用) 50
贷：应交税费——应交所得税 (200×25%)50
借：以前年度损益调整 150
贷：利润分配——未分配利润 150
借：利润分配——未分配利润 15
贷：盈余公积——法定盈余公积 15
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