中级会计实务题库——计算分析题
1.(计算分析题)
甲公司债券投资的相关资料如下：
资料一：2X15年1月1日，甲公司以银行存款2 030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%，债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2X19年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。
资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理。
资料三：2X17年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2 025万元收存银行。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。(“债权投资”科目应写出必要的明细科目)
要求：
编制甲公司2X15年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。
(2)计算甲公司2X15年12月31日应确定的债券利息收入，并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司2X16年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。
(4)计算甲公司2X16年12月31日应确认的债券利息收入，并编制相关会计分录
(5)编制甲公司2X17年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。
参考答案:
(1)借：债权投资——成本 2 000
——利息调整 30
贷：银行存款 2 030
(2)甲公司2X15年应确认的利息收入=2 030×3.79%=76.94(万元)
借：应收利息 (2 000×4.2%)84
贷：利息收入 76.94
债权投资——利息调整 7.06
(3)
借：银行存款 84
贷：应收利息 84
