中级会计实务题库——综合题
1.(综合题)
甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司 20X7年度适用的所得税税率为33%，20X8年及以后年度适用的所得税税率为 25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的 10% 提取法定盈余公积。
甲公司 20X7年度所得税汇算清缴于20X8 年 2月 28日 完成，20X7年度财务会计报告经董事会批准于 20X8年 3月 15日对外报出 。
20X8 年 3月 1日 ，甲公司总会计师对20X7年度的下列有关资产业务的会计处理提
出疑问：
资料一：
20X7 年 12月 31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的 N型号钢材。150 件甲产品和 50件乙产品的单位预算成本 均为 120万元 。其中：150件甲产品签订有不可撤销的销售合同 ，每件合同价格(不含增值税)为 150万元，市场价格(不含增值税)预期为 118万元;50乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品 预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为2万元 。300吨N型号钢材单位成本为每吨 20万元，可生产乙产品 60件。将 N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用 5万元。假定 300吨 N型号钢材生产的乙产品 没有签订销售合同 。
甲公司期末按 单项存货计提 存货跌价准备。 20X7年 12月 31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司对150件甲产品和 50件乙产品按成本总额 24 000万元( 120× 200)超过可变现净值总额 23 200万元[( 118-2)× 200]的差额 计提了 800万元 存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。
②甲公司 300吨 N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提 存货跌价准备。
③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认 递延所得税资产。
资料二：
20X7 年 12月 31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置 。E生产线账面原
价为 6000万元，累计折旧为 4 600万元，此前未计提 减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定 。
20X7 年 12月 31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备 1 400万元。
②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产 462万元。
