考察知识点
第十三章 内部研究开发形成的无形资产的递延所得税
单项选择题
1.A公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，则A公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为( )万元。
A.0
B.99
C.37.125
D.198
1.【答案】A。解析：A公司该项无形资产当期期末的账面价值=220-22=198(万元)，计税基础=198×175%=346.5(万元)，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异148.5万元(346.5-198)。由于企业自行研究开发形成的无形资产，在初始确认时账面价值与计税基础的不一致既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，虽产生可抵扣暂时性差异，但不确认相应的递延所得税资产。
会计实务分录
长期股权投资权益法的账务处理
①确定初始投资成本借
长期股权投资——投资成本
贷：银行存款等
②被投资单位实现净利润
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
③被投资单位宣告发放现金股利或利润的账务处理
借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
④被投资单位发生亏损(与企业实现净利润账务处理相反)
借：投资收益
贷：长期股权投资——损益调整
