考察知识点
第十三章 投资性房地产递延所得税的确认和计量
单项选择题
1.乙公司于2018年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。2018年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3%。则该项投资性房地产在2018年末的计税基础为( )万元。
A.300
B.350
C.272.5
D.273.325
1.【答案】C。解析：按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2018年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定提取的折旧额。税法规定的月折旧额=300×2/20/12=2.5(万元)，计税基础=300-2.5×11=272.5(万元)。
会计实务分录
递延所得税资产的确认
借：递延所得税资产
贷：商誉(如：企业合并)
资本公积(权益法下长期股权投资的其他权益变动)
其他综合收益(如：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动)
盈余公积/利润分配——未分配利润(会计政策变更或前期差错更正)
所得税费用(最常见)
