考察知识点
第十三章 预计负债递延所得税的确认和计量
单项选择题
1.甲公司2018年初“递延所得税资产”账面余额为30万元(由预提的产品保修费用产生)。2018年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2018年未发生产品保修费用。2018年适用的所得税税率为15%，预计2019年及以后年度适用的所得税税率为25%。2018年12月31日递延所得税资产的发生额为( )万元。
A.66
B.33
C.99
D.45
1.【答案】D。解析：2018年计提产品保修费用=5 000×2%=100(万元)。2018年年末预计负债的账面价值=30/15%+100=300(万元);计税基础=300-300=0;账面价值300万元大于计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额=期末余额-期初余额=300×25%-30=45(万元)。
会计实务分录
1.长期股权投资权益法的账务处理
①确定初始投资成本借
长期股权投资——投资成本
贷：银行存款等
②被投资单位实现净利润
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
③被投资单位宣告发放现金股利或利润的账务处理
借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
④被投资单位发生亏损(与企业实现净利润账务处理相反)
借：投资收益
贷：长期股权投资——损益调整
2.递延所得税资产的确认
借：递延所得税资产
贷：商誉(如：企业合并)
资本公积(权益法下长期股权投资的其他权益变动)
其他综合收益(如：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动)
盈余公积/利润分配——未分配利润(会计政策变更或前期差错更正)
所得税费用(最常见)
