今日解析
1.DUIA公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016 年8 月1 日对一台设备进行更新改造。当日该设备的原价为100 万元，累计折旧为30 万元，已计提减值准备10 万元。更新改造过程中发生劳务费用5 万元;领用本公司原材料一批，成本为10 万元，购进时的进项税额为1.7 万元。经更新改造的设备于2016 年12 月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该项固定资产更新改造后的入账价值为( )万元。
A60
B75
C76.7
D10
【答案】B。解析：该设备更新改造后的入账价值=100-30-10+5+10=75(万元)。
【考点】固定资产的确认固定资产的初始计量
2.【答案】A。解析：该设备入账价值=100+5+1+2=108(万元)。
【考点】固定资产的初始计量固定资产的确认
3.【答案】B。解析：投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费确定，但投资合同或协议约定价值不公允除外，HAPPY 公司与DUIA公司合同或协议约定价值为400 万元。
【考点】固定资产的初始计量固定资产的确认
【相关分录】(单位：万元)
借：固定资产 400
应交税费——应交增值税(进项税额) 68
贷：股本 300
资本公积 100
银行存款 68
4.【答案】C。解析：2016 年6 月1 日达到预定可使用状态，从7 月开始计提折旧，2016 年需提6 个月折旧。2016 年计提的折旧额=(620-20)×5/15×6/12=100(万元)。
【考点】固定资产折旧
5.【答案】A。解析：预付工程款与工程物资属于工程支出，记入“在建工程——在建工程支出”，不属于待摊支出，因此应记入“在建工程——待摊支出”科目的金额=5+3+4+1=13(万元)。
【考点】固定资产折旧
【提个醒】契税属于应负担税金，也属于待摊支出。应负担税金包括相关契税、耕地占用税、车辆购置税等。
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