参考答案
1.【答案】
(1)甲公司债务重组的会计处理;
①2×13 年 12 月 18 日债务重组时:
借:固定资产 2 000
应交税费――应交增值税(进项税额) 320
营业外支出 10
应收账款——债务重组 1 150
贷:应收账款 3 480(2.5 分)
②2×15 年收回余款时:
借:银行存款 1 155
贷:应收账款——债务重组 1 150
营业外支出 5(1.5 分)
(2)甲公司 2×15~2×17 年设备折旧及减值准备的会计处理如下:
①2×15 年的折旧处理如下:
借:销售费用 400
贷:累计折旧 400(1 分)
②2×15 年计提减值准备 510 万元:
借:资产减值损失 510
贷:固定资产减值准备 510(1 分)
③2×16 年、2×17 年的折旧处理如下:
借:销售费用 230
贷:累计折旧 230(1 分)
④2×17 年末该固定资产的账面价值为 230 万元而其可收回金额为 250 万元,说明其账面价值有所恢复,但按照会计准则规定,固定资产的价值一旦贬值不得恢复,所以 2×17 年末应不作调整。(0.5 分)
(3)甲公司 2×15~2×17 年的所得税会计处理
①2×15 年的所得税处理:
借:所得税费用 200
递延所得税资产 (710×25%)177.5
贷:应交税费――应交所得税[(800+710)×25%]377.5(1.5 分)
②2×16 年的所得税处理:
借:所得税费用 200
递延所得税资产 (30×25%)7.5
贷:应交税费――应交所得税 [(800+30)×25%]207.5(1.5 分)
③2×17 年的所得税处理同 2x16 年。(0.5 分)
(4)甲公司前期差错更正的会计处理:
①甲公司换入专利权的入账成本=200+32+38=270(万元);
②甲公司本应于 2×18 年摊销无形资产价值 33.75 万元(270÷4×6/12);
③甲公司在 2×19 年作如下差错更正:
a.借:以前年度损益调整 33.75
贷:累计摊销 33.75(1 分)
b.借:应交税费――应交所得税 5.625
贷:以前年度损益调整 5.625(1 分)
应交所得税金额=270÷6×6/12×25%=5.635(0.5 分)
调整递延所得税金额=(270/4×6/12-270/6×6/12)×25%=2.8125(0.5 分)
c.借:递延所得税资产 2.8125
贷:以前年度损益调整 2.8125(1 分)
d.借:利润分配――未分配利润 25.3125
贷:以前年度损益调整 25.3125(1 分)
e.借:盈余公积――法定盈余公积 2.53125
贷:利润分配――未分配利润 2.53125(1 分)
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