参考答案
2.【答案】
(1)甲公司对乙公司长期股权投资的成本=30×1400=42000(万元)
借：长期股权投资 42 000
管理费用 40
贷：股本 1 400
资本公积 40 000
银行存款 640(2.5 分)
或：
借：长期股权投资 42 000
贷：股本 1 400
资本公积 40 600
借：管理费用 40
贷：银行存款 40
借：资本公积 600
贷：银行存款 600
(2)甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权确认的商誉=42000-54 000×70%=4 200(万元)。(0.5 分)
(3)调整后的乙公司 2017 年度净利润=18 000-(17 200-16 000)-[32 800-(40000-12 000)]/10=16 320(万元)。
借：长期股权投资 (16 320×70%)11 424
贷：投资收益 11 424(1 分)
借：长期股权投资 (1 000×70%)700
贷：其他综合收益 700(1 分)
借：投资收益 5 600
贷：长期股权投资 5 600(1 分)
(4)内部交易抵销分录：
①借：营业收入 2 500
贷：营业成本 2 275
存货 225(1 分)
②借：营业收入 2 000
贷：营业成本 1 700
固定资产——原价 300(1 分)
借：固定资产——累计折旧 (300/5×6/12)30
贷：管理费用 30(1 分)
③借：应付票据及应付账款 2 500
贷：应收票据及应收账款 2 500(1 分)
借：应收票据及应收账款——坏账准备 200
贷：信用减值损失 200(1 分)
⑤借：股本 12 000
资本公积 16 000
其他综合收益 1 000
盈余公积 (3 000+1 800)4 800
未分配利润 (23 000+16 320-1 800-8 000)29 520
商誉 4 200
贷：长期股权投资 (42 000+11 424+700-5 600)48 524
少数股东权益 18 996(4 分)
⑥借：投资收益 (16 320×70%)11 424
少数股东损益 (16 320×30%)4 896
未分配利润——年初 23 000
贷：提取盈余公积 1 800
对所有者(或股东)的分配 8 000
未分配利润——年末 29 520(3 分)
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