2021中级财务管理知识点：财务预算的编制
资金预算
| 含义 | 资金预算是以经营预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。 |
| 构成内容 | 资金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分组成。 |
| 相关公式 | （1）可供使用现金＝期初现金余额＋本期现金收入 （2）现金余缺＝可供使用现金－现金支出 （3）期末现金余额＝现金余缺＋现金筹措－现金运用 |
【例题·单选题】某企业正在编制第四季度资金预算，“现金余缺”列示金额为-17840元，“现金筹措与运用”部分列示归还借款利息500元，若企业需要保留的最低现金余额为3000元，银行借款的金额要求是1000元的整数倍，那么该企业第四季度的最低借款额为（ ）元。
A.22000 B.18000 C.21000 D.23000
【答案】A。解析：假设借入X元，X－17840－500≥3000，解得X≥21340（元），由于借款金额是1000元的整数倍，所以借款金额为22000元。
预计财务报表
(一)预计利润表
| 含义 | 用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。 |
| 编制依据 | 各经营预算、专门决策预算和资金预算。 |
| 【提示】 （1）要注意按照权责发生制来编。 （2）“所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入资金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。 |
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(二)预计资产负债表
| 含义 | 预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。 |
| 编制目的 | 用来判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性 |
| 编制依据 | 它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制。 |
| 特点 | 它是编制全面预算的终点。 |
【例题·判断题】编制预计财务报表只要依据资金预算即可。（ ）
