2021中级会计经济法知识点：一般计税方法下加计抵扣规定
| 加计抵扣10%【2020年新增】 | （1）适用范围：生产、生活性服务业（提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的）； （2）当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 【提示】未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。 （3）不适用于：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为。 （4）纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算： 不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额 【提示】2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。 |
【例题·单选题】甲电信企业为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策，2019年8月该企业销项税额为100万元，进项税额为20万元，甲企业当月实际应缴纳增值税为( )万元。
A.100
B.80
C.78
D.77
【答案】C。解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。甲企业当月实际应缴纳增值税=100-20×(1+10%)=78(万元)。
