2021中级会计经济法知识点：与生产经营相关的重要扣除项目
| 扣除项目 | 扣除标准 | 超过部分是否准予结转以后年度 |
| 公益性捐赠 （通过公益性社会或政府机构向公益事业的捐赠支出） |
①纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除； ②在年度利润总额12%以内的部分准予扣除； ③企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。 【提示1】企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。 ④公益性捐赠具体范围包括：【2020年调整】 a.救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会团体和个人的活动； b.教育、科学、文化、卫生、体育事业； c.环境保护、社会公共设施建设； d.促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。 |
√ （以后三年） |
| 业务招待费 | ①按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰； ②企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，准予税前扣除； ③销售营业收入=“主营业务收入”+“其他业务收入”+“视同销售收入”。 【提示】对于从事股权投资企业的企业（包括集团公司总部，创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利，以及股权转让收入可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 |
× |
| 广告费和 业务宣传费 |
不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除。 【提示1】化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【提示2】烟草企业：一律不得在计算应纳税额所得额时扣除。 |
√ |
【例题·单选题】甲商贸有限责任公司2019年产品销售收入8000万元，当年发生管理费用500万元，其中业务招待费120万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲商贸有限责任公司2019年度企业所得税税前可以扣除的管理费用为( )万元。
A.40
B.72
C.420
D.500
【答案】C。解析：(1)业务招待费扣除限额1：销售收入的5‰：8000×5‰=40(万元)，业务招待费扣除限额2：实际发生额的60%：120×60%=72(万元)，甲商贸有限责任公司2019年度企业所得税税前可以扣除的业务招待费为40万元;(2)业务招待费实际发生额超过允许扣除数额的部分，不得扣除，因此，本年度可以扣除的管理费用=500-(120-40)=420(万元)。
