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2018年中级会计职称考试备考正在如火如荼的进行着，为了让大家快速了解考试重点，中公会计小编为你整理了《中级经济法》考点，和你一起学习。

1.直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

2.间接法

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

(1)纳税调整增加额

①在计算会计利润时已经扣除，但税法规定不能扣除的项目金额;

②在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣除标准部分的金额;

③未计或者少计的应税收益。

(2)纳税调整减少额

①税法上允许加计扣除的费用;

②减税或者免税收益;

③弥补以前年度(5 年内)未弥补的亏损额。

【例题·简答题】(2016 年)

甲居民企业(下称“甲企业”)适用的企业所得税税率为 25%，2015 年 5 月甲企业发生如下事项：

(1)取得国债利息收入 50 万元，接受捐赠收入 300 万元。

(2)从其 2014 年 1 月投资的高新技术企业乙有限责任公司(下称“乙公司”)

取得税后股息收入 100 万元。

(3)转让其持有的丙公司的股权，取得转让收入 400 万元，该股权的投资成本为220 万元，占丙公司股权的比例为 10%，丙公司股东留存收益为 800 万元。要求：

根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，分别回答下列问题(答案中的金额 单位用万元表示)：

(1)甲企业取得国债利息收入和接受捐赠收入是否应缴纳企业所得税?分别简要说明理由。

(2)甲企业取得乙公司的股息收入是否应缴纳企业所得税?简要说明理由。

(3)计算甲企业转让丙公司股权的所得应缴纳的企业所得税税额。

【答案】

(1)①甲企业取得的国债利息收入不缴纳企业所得税。根据规定，国债利息收入 属于免税收入;②接受捐赠收入应缴纳企业所得税。根据规定，接受捐赠收入属于应 税收入，应按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

(2)甲企业取得乙公司的股息收入不缴纳企业所得税。根据规定，符合条件的居 民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。

(3)甲企业转让丙公司股权的所得应缴纳的企业所得税=(400-220)×25%=45(万元)。

【例题·简答题】(2017 年)

居民企业甲公司主要从事空调销售业务。2016 年甲公司的销售收入为 2000 万元，其他收入为 500 万元，年度利润总额为 600 万元，2016 年度甲公司实际支出的广告费和业务宣传费为 400 万元。

甲公司申报缴纳 2016 年企业所得税时，未将下列收入计入应纳税所得额：

(1)从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息 60 万元;

(2)依据法律代收的一项政府性基金 30 万元，该基金在当年未上缴财政。

要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。(答案中的 金额单位用万元表示)。

1.计算甲公司在清算 2016 年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费。

2.甲公司从乙有限责任公司分得的股息是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。

3.甲公司代收的政府性基金是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。

【答案】

1.根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除;本题中广告费和业务宣传费的税前扣除限额=2000×15%=300(万元)，实际发生额 400万元，所以准予扣除的广告费和业务宣传费为 300 万元。

2.根据规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。甲公司从乙有限责任公司分得的股息符合免税条件，免征企业所得税，所 以不应计入应纳税所得额。

3.根据规定，对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得 额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分，不得从收入总额中扣除。

【例题·综合题】(2015 年)

居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2014 年有关涉税事项如下：

(1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售 价 40 元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价 10 元(不含税)的洗洁精。公司按

照每件 40 元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶 10 元确认了洗洁精的销售收入。

(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用 42 万元。其中，列支检测仪器的折旧费 2 万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。

(3)4 月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额 600 万元，税额 102 万元(已抵扣)，公司按照 5 年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，税法规定计算折旧的年限为 10 年，不考虑净残值。

(4)以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为 5000 万元，评估的公允价值为 8000 万元，评估增值 3000 万元计入了当期收益。

(5)向环保部门支付罚款 5 万元，支付诉讼费 1 万元。

(6)向关联企业支付管理费 10 万元。要求：

根据上述资料，分别回答下列问题：

(1)甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确?并说明理由。

(2)甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?

(3)甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额 是多少?

(4)甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税 务处理?

(5)甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?并分别 说明理由。

(6)甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?并 说明理由。

【答案】

(1)甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认不正确。根据规定，企业以买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。在本题中，甲公司应确认每件洗涤剂销售收入=40×40÷(40+10)=32(元)，确认每瓶洗洁精销售收入=40×10÷(40+10)=8(元)。

(2)研究开发费用允许加计扣除的金额=(42-2)×50%=20(万元)。

【提示】专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或者租赁费，允许按照规定实 行加计扣除;对既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测，对划分不清的，不 得实行加计扣除。

(3)甲公司计提的折旧金额=600÷5×(8÷12)=80(万元)，税前允许扣除的折旧金额=600÷10×(8÷12)=40(万元)，应调增应纳税所得额=80-40=40(万元)。。 解析：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。

(4)甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益 3000 万元，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

(5)向环保部门支付的罚款 5 万元不得在税前扣除，支付的诉讼费 1 万元可以在税前扣除。根据规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除;但纳税人 按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，准予在税前扣 除。

(6)甲公司向关联企业支付的管理费 10 万元，不得在税前扣除。根据规定，企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
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