一起学《经济法》：2018中级会计高频知识点第七章（16）

2018年中级会计职称考试备考正在如火如荼的进行着，为了让大家快速了解考试重点，中公会计小编为你整理了《中级经济法》考点，和你一起学习。

第七章企业所得税法律制度

第四节企业所得税的税收优惠

二、低税率优惠

1.小型微利企业

(1)凡符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。

(2)自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 50 万元(含 50 万元) 的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(2018 年调整)

2.对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。

【例题·单选题】某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015 年该企业的会计利润总额为 50 万元，不符合税法规定的固定资产折旧额为 3 万元，营业外支出中列支了交通违章罚款 1 万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项。2015 年该企业应缴纳的企业所得税税额为( )万元。(2016 年回忆版)

A.8.1

B.6.9

C.10.8

D.7.05

【答案】A。解析：(1)不符合税法规定的固定资产折旧额应调增应纳税所得额;

(2)交通违章罚款属于行政责任性质的罚款，不得扣除，应调增应纳税所得额;(3) 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。因此，2015 年该企业应缴纳的企业所得税税额=(50+3+1)×15%=8.1(万元)。

【例题·单选题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2011 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2011 年应纳的企业所得税额为( )万元。(2012 年)

A.50 B.40

C.30 D.20

【答案】C。解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税，该企业 2011 年应纳的企业所得税=200×15%=30(万元)。

3.非居民企业减按 10%的税率征收企业所得税的情形

(1)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，来源于中国境内的所得;