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2018年中级会计职称考试备考正在如火如荼的进行着，为了让大家快速了解考试重点，中公会计小编为你整理了《中级经济法》考点，和你一起学习。

一、扣缴义务人

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的 所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

二、应纳税所得额

1.上述非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

2.上述非居民企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

3.扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率(10%)

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，不实行源泉扣缴的是( )。(2016 年)

A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息

B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金

C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得

D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得

【答案】B。解析：(1)选项 ACD：属于未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得，实行源泉扣缴。(2)选项 B：不需在我国缴纳企业所得税，更谈不上源泉扣缴。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有( )。(2016 年)

A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

B.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

C.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

【答案】ABC。解析：选项 D：不必在我国缴纳企业所得税。

【例题·单选题】境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012 年 8 月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费 1000 万元(不含税)。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为( )万元。(2013 年)

A.250 B.200

C.150 D.100

【答案】D。解析：(1)本题配方转让费所得属于特许权使用费所得;(2)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所 所在地，或者按照负担、支付所得的个人住所地确定所得来源地;(3)在中国境内未 设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收 入全额为应纳税所得额，减按 10%的税率征收企业所得税。因此，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额=1000×10%=100(万元)。

【例题·判断题】 非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。( ) (2017 年 )

【答案】×。

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