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知识点：负债的计税基础和暂时性差异
负债项目 |
账面价值 |
计税基础 |
| 预计负债 | 根据或有事项准则确定 | 0（相关支出实际发生时允许税前扣除）；等于账面价值（相关支出实际发生时不允许税前扣除） |
| 合同负债 | 根据收入准则确定 | 0（税法规定的收入确认时点与会计规定不同）；等于账面价值（税法规定的收入确认时点与会计规定相同） |
负债项目 |
账面价值 |
计税基础 |
|
| 应付职工薪酬 | 根据职工薪酬准则确定 | 汇缴前不能支付 | 实际支付的职工薪酬合理或未超过限额，计税基础＝0 |
| 实际支付的职工薪酬不合理或超过限额，计税基础≠0且＜账面价值 | |||
| 汇缴前能支付 | 实际支付的职工薪酬合理或未超过限额，计税基础＝账面价值 | ||
| 实际支付的职工薪酬不合理或超过限额，计税基础＝账面价值 | |||
| 职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除，计税基础≠账面价值 | |||
| 其他负债 | 根据有关规定处理 | 一般等于账面价值（比如应付违法罚款、应付税收滞纳金等，相关费用不允许税前扣除） | |
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