2021中级会计实务知识点：投资性房地产递延所得税的确认和计量
(1)成本模式后续计量
①账面价值=账面余额-会计口径累计折旧或摊销-投资性房地产减值准备
②计税基础=账面余额-税法口径累计折旧或摊销
(2)公允价值模式后续计量
①账面价值=资产负债表日公允价值
②计税基础=账面余额-税法口径累计折旧或摊销
单项选择题
1.乙公司于2018年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。2018年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3%。则该项投资性房地产在2018年末的计税基础为( )万元。
A.300
B.350
C.272.5
D.273.325
1.【答案】C。解析：按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2018年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定提取的折旧额。税法规定的月折旧额=300×2/20/12=2.5(万元)，计税基础=300-2.5×11=272.5(万元)。
