2021中级会计实务知识点:以摊余成本计量的金融资产
①企业取得的以摊余成本计量的债权投资时:
借:债权投资——成本(面值)
应收利息(支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的利息)
债权投资——利息调整(借方差额)
贷:银行存款等
债权投资——利息调整(贷方差额)
②资产负债表日:
借:应收利息(分期付息、一次还本的按票面利率计算确定的应收未收利息)
债权投资——应计利息(一次还本付息的按票面利率计算确定的应收未收利息)
债权投资——利息调整(借方差额)
贷:投资收益(摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
债权投资——利息调整(贷方差额)
③以摊余成本计量的债权投资发生减值的,应按减记的金额;
借:信用减值损失
贷:债权投资减值准备
④出售以摊余成本计量的债权投资:
借:银行存款
投资收益(借方差额)
贷:债权投资——成本
——应计利息
债权投资——利息调整(或借方)
投资收益(贷方差额)
已计提信用减值准备的,还应同时结转信用减值准备。