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2021年《中级会计实务》重要知识点:以摊余成本计量的金融资产

2021-04-25 10:18:16  

2021中级会计实务知识点:以摊余成本计量的金融资产

①企业取得的以摊余成本计量的债权投资时:

借:债权投资——成本(面值)

应收利息(支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的利息)

债权投资——利息调整(借方差额)

贷:银行存款等

债权投资——利息调整(贷方差额)

②资产负债表日:

借:应收利息(分期付息、一次还本的按票面利率计算确定的应收未收利息)

债权投资——应计利息(一次还本付息的按票面利率计算确定的应收未收利息)

债权投资——利息调整(借方差额)

贷:投资收益(摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

债权投资——利息调整(贷方差额)

③以摊余成本计量的债权投资发生减值的,应按减记的金额;

借:信用减值损失

贷:债权投资减值准备

④出售以摊余成本计量的债权投资:

借:银行存款

投资收益(借方差额)

贷:债权投资——成本

——应计利息

债权投资——利息调整(或借方)

投资收益(贷方差额)

已计提信用减值准备的,还应同时结转信用减值准备。

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来源: 中公财经

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