2018年中级会计《中级会计实务》第16章课后精练-单选题5

2018年中级会计职称考试备考已经开始了，中公会计小编建议打算备考中级会计职称考试的考生边看教材边配合章后习题，便于你理解教材。下面是中公会计小编为你整理的《中级会计实务》第十六章所得税章后习题。

单项选择题

1.甲公司 2011 年 12 月 20 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 100 万件，单位售价为 6元，增值税税率为 17%;乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 4 元。甲公司于 2011 年12 月 20 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30%。至 2011 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司因销售 A 产品于 2011 年度确认的递延所得税费用是( )万元。

A.-15

B.15

C.0

D.60

答案与解析

1.【答案】A。解析： 2011 年 12 月 31 日确认估计的销售退回，会计分录为：借：主营业务收入 180(100×6×30%)

贷：主营业务成本 120(100×4×30%) 预计负债 60

确认的预计负债的账面价值为 60 万元;预计负债的计税基础=60-60=0;可抵扣暂时性差异为 60 万元;应确认递延所得税资产=60×25%=15(万元)，所以递延所得税收益为 15 万元，因此选项 A 正确。

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