2018年中级会计职称考试备考正在如火如荼的进行着，为了让大家快速了解考试重点，中公会计小编为你整理了《中级会计实务》考点，和你一起学习。
按照在资产负债表债务法进行核算的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分 组成：当期所得税和递延所得税费用(或收益)。
一、当期所得税
(一)概念
当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴 纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。
(二)计算
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 当期所得税(应交所得税)=应纳税所得额×当期适用税率
(三)会计处理
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
二、递延所得税费用(或收益)
(一)概念
递延所得税费用(或收益)是指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和 递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得 税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项及企 业合并的所得税影响。
(二)计算
递延所得税费用(或收益)
=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
【教材例15-15】丙公司2×17 年9 月取得的某项可供出售金融资产，成本为2 000000 元，2×16 年 12 月 31 日，其公允价值为 2 400 000 元。丙公司适用的所得税税率为 25%。
会计期末在确认 400 000 元(2 400 000-2 000 000)的公允价值变动时：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 400 000
贷：其他综合收益 400 000
分析：
账面价值为 2 400 000，计税基础为 2 000 000，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。
确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：
借：其他综合收益 (400 000×25%) 100 000
贷：递延所得税负债 100 000(三)会计处理
借或贷：所得税费用
递延所得税资产其他综合收益等
贷或借：递延所得税负债
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