2018年税务师考试《税法I》考前模拟卷Ⅱ答案及解析
一、单项选择题(共40题，每题1.5分。其中每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.【答案】 D。解析： 税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。
2.【答案】 B。解析： 纳税人采取邮寄、数据电文方式办理申报、报送事项的，需经纳税人或扣缴义务人的主管税务机关批准。
3.【答案】 D。解析： 税收规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。
4.【答案】 B。解析： 航空服务按照物流辅助服务缴纳增值税。
5.【答案】 A。解析： 自2018年5月1日起，税率由17%降为16%，由11%降为10%。
该企业当月应确认销项税额=480000×10%+68000÷(1+16%)×16%+26000÷(1+10%)×10%=59742.95(元)
6.【答案】 A。解析： 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的销售价格确定销售额。2018年4月30日前，金项链适用17%的增值税税率。
4月应纳增值税=0.2×10÷(1+17%)×17%=0.29(万元)
自2018年5月1日起，金银首饰适用16%的增值税税率。
6月应纳增值税=50×16%+(25.2-11.7)÷(1+16%)×16%-8.17=1.69(万元)
7.【答案】 B。解析： 一般纳税人提供文化体育服务，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为3%。按照简易计税方法计税，不得抵扣进项税。该文化馆当月应缴纳增值税=(26+8)÷(1+3%)×3%=0.99(万元)
8.【答案】 D。解析： 纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，2016年5月1日及以后缴纳契税的，按照下列公式计算增值税应纳税额：
增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)÷(1+5%)-契税计税金额(不含增值税)]×5%
郭先生销售门店的增值税应纳税额=[100÷(1+5%)-70]×5%=1.26(万元)
9.【答案】 D。解析： 来料加工复出口的货物适用免税不退税的政策。
10.【答案】 D。解析： 选项D，试点行业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向税务机关申请代开。
11.【答案】 D。解析： 啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均并入应税消费品的销售额中征收消费税。
酒厂应纳消费税=[300000+13400÷(1+16%)]×20%+4×2000×0.5=66310.34(元)。
12.【答案】 B。解析： 钻石戒指、金银镶嵌项链在零售环节征税，消费税税率5%;镀金镶嵌手镯属于非金银首饰，在生产环节征税，消费税税率10%;金银首饰零售业务不包括修理、清洗业务。纳税人采用翻新改制(以旧换新)的方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
该企业应纳消费税=(0.6+0.3)÷(1+16%)×5%+0.2×10%+8.38÷(1+16%)×5%=0.42(万元)。
13.【答案】 A。解析： 纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
14.【答案】 B。解析： 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。销售煤层气需要缴纳资源税。应纳资源税=240×5%+30×75%×5%+300×2%=19.13(万元)。
15.【答案】 A。解析： 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。
16.【答案】 D。解析： 属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，不适用增值税免税政策。
17.【答案】 C。解析： 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
甲企业此项业务2018年4月可抵扣进项税=30×60%=18(万元)
甲企业此项业务2019年4月可抵扣进项税=30×40%=12(万元)
18.【答案】 D。解析： 其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税的优惠政策。月租金=15÷12=1.25(万元)，不超过3万元。所以此业务免征增值税。李女士出租住房应缴纳的增值税=0(万元)。
19.【答案】 B。解析： 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款=(500÷1000)×210=105(万元)
计税销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)=(600+50-105)÷(1+11%)=490.99(万元)
该房地产开发企业当期应缴纳增值税=490.99×11%=54.01(万元)
20.【答案】 B。解析： 选项B，纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
