2021年初级会计职称《初级会计实务》考试大纲
第二章 资产
[基本要求]
(一)掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查;银行结算制度的主要内容:其他貨币資金的核算
(二)掌握应收票据、户收账款、预付账款、户收殿利、应收利息和其他应收款的核算
(三)掌握交易性金融资产的核算
(四)掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查:原材料、周转材料、委托加工物资、库存商品的植算
(五)掌握固定资产的核算
(六)掌握无形资产的核算;熟悉无形資产的内容
(七)熟悉长期待摊费用的核算
(八)了解应收款项、存货、圆定资产和无形资产减值的会计处理
[考试内容]
第一节货币资金
一、库存现金
(一)现金管理制度
1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现.金限额的规定。
2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。
(二)现金的账务处理
企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
(三)现金的清查
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金规缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。
二、银行存款
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
三、其他货币资金
(一)其他货币资金的内容
其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款.外埠存款等。
(二)其他货币资金的账务处理
企业应当设置“其他货币资金”科目,按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。
第二节应收及预付款项
一、应收票据
(一)应收票据的内容
应收票据是企业因销售商品、提供劳务等面收到的商业汇票。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
(二)应收票据的账务处理
企业应当设置“应收票据”科目核算应收票据取得、票款收回等情况。
二、应收账软
(一)应收账款的内容
应收账款主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费。运杂费等。
(二)应收账款的账务处理
企业应当设置“应收账款"科目核算应收账款的增减变动及其结存情况。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在”应收账款”科目核算。
三、预忖账软
预付账款是企业按照合同规定预付的款项。
企业应当设置“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而是直接通过“应付账款”科目核算。
四、应收股利和应收利息
(一)应收股利的账务处理
应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
企业应当设置“应收股利”科目，核算应收股利的增减变动及其结存情况。
(二)应收利息的账务处理
应收利息是指企业根据合同或协议规定应向債务人收取的利息。企业应当设置“应收利息”科目核算应收利息的增减变动及其结存情况。
五、其他应收款
(一)其他应收款的内容
(二)其他应收款的账务处理
企业应当设置”其他应收款”科目核算其他应收款的增减变动及其结存情况。
六、应收款項减值
企业当期计提的坏账准备应当作为信用减值损失进行会计处理。
企业应当设置“坏账准备”科目核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。
第三节交易性金融资产
一、交易性金融资产的内容
企业金融资产的内容，根据《企业会计准则第22号---金融工具确认和计量》对金融资产的分类。
交易性金融资产是企业为了近期内出售面持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、債券、基金等;或者是在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在知期获利模式的金融资产等，如企业管理的以公允价值进行业绩考核的某项投资组合。
二、交易性金融资产的账务处理.
(一)交易性金融资产核算应设置的会计科目
企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况。
(二)取得交易性金融资产
企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始人账金额。
企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宜告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。
企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计人当期损益，冲减投资收益，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。
(三)持有交易性金融资产
企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宜告发放的现金股利或已到付息期，但尚未领取的債券利息，应当确认为应收项目，并计人投资收益。需要强调的是，企业只有在同时满足三个条件时，才能确认交易性金融资产所取得的股利或利息收入并计人当期损益:一是企业收取股利或利息的权利已经确立:二是与股利或利息相关的经济利益很可能流人企业:三是股利或利息的金额能够可掌计量。
在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公f允价值计量，公允价值与媒面余相之间的差额计人当期损益。
(四)出售交易性金融资产
企业出售交易性:金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。
