中公财经

2018注会考试日渐迫近，考生的备考压力也是与日俱增，如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关。本篇为2018年注册会计师考试《会计》每日一练试题，赶快练起来吧。

计算分析题

大华公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法，2×17年1月1日“递延所得税资产”科目余额为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表：

2×17年度大华公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下;

(1)2×17年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算，且采用公允价值模式进行后续计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，净残值率为10%。2×17年12月31日该办公大楼的公允价值为3600万元。

(2)2×17年6月30日，对子公司投资确认投资收益100万元。

(3)2×17年11月1日，以5元/股的价格购入丁公司股票200万股作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另支付交易费用10万元。2×17年12月31日，该股票的收盘价为7元/股。

(4)2×17年度因产品销售承诺的0元保修业务计提产品质量保证金350万元，当期实际发生保修业务费用310万元。

(5)2×17年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。大华公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

要求：

(1)根据资料(3)，编制以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产取得、期末公允价值变动及期末确认递延所得税的会计分录;

(2)计算大华公司2×17年年末“递延所得税资产”科目余额;

(3)计算大华公司2×17年年末“递延所得税负债”科目余额;

(4)计算大华公司2×17年度应确认的递延所得税费用;

(5)计算大华公司2×17年度应交纳的企业所得税;

(6)计算大华公司2×17年度所得税费用并编制与所得税费用有关的会计分录。