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一.资料

2018年3月，某审计机关派出审计组对国有企业T集团公司(以下简称T集团)法定代表人、董事长丁某任职期间经济责任履行情况进行审计，丁某自2015年3月担任T集团法定代表人、董事长，有关情况和资料如下：

1 . 2018年2月底审计机关印发经济责任审计通知书主送对象为T集团。召开审计进点会时，邀请国资监管部门派员参加。

2. 对T集团贯彻落实中央重大政策措施情况审计时，发现2015年3月按照中央要求，T集团将低效无效资产清理组织实施方案上报国资监管部门，计划于2017年6月底前清理处置低效无效资产75项，涉及资产账面价值37.28亿元，丁某担任清理小组组长。2015年5月召开会议提出原则性要求，因部分资产档案资料不齐，未及时制定具体方案或任务清单等原因，清理处置工作进展缓慢，截至2018年3月底仅处置低效无效资产8项，涉及资产账面价值3.39亿元。审计人员小王认为丁某开会提过要求，清理处置工作情况复杂，对此不应承担责任。审计人员小芳认为丁某担任清理小组组长，未能采取有力措施推进工作，对此应承担责任。

3. 对财务收支情况审计时发现2015年至2017年，下属二级公司b公司为增加经营业绩，在没有真实业务背景的情况下联合外部企业以循环销售的方式虚增收入，约占各年营业总收入的8%~10%。

4. 审计组检查重大经济决策事项时，通过梳理T集团的会议纪要确定了丁某任期内的重大经济决策事项。审计抽查了部分事项，发现2015年12月26日召开的收购民营企业c公司股权项目专题会议上，在法律部门提示收购存在风险的情况下，丁某临时决定将审议收购议案改为情况通报，直接指示由集团某二级公司出资3,100万元进行收购。2016年8月 C公司因2015年的账外交易形成巨额损失，公司停产。

5. 审计组延伸审计发现T集团2013年一项设备采购不合规，涉及金额580万元，丁某当时担任T集团副总经理并分管采购部门，时任集团总经理在请示件上签批同意，丁某不知情。审计人员小李认为丁某当时担任集团领导且分管采购部门，此问题应当写入审计报告中重大经济决策部分，且丁某应承担主管责任。

二.要求

1.根据资料1请指出审计机关的做法是否正确，并说明理由。

2.根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，被审计领导干部对审计发现问题承担的责任有哪些类型?根据资料2，请指出哪位审计人员的观点正确，并说明理由。

3.根据资料3请提出审计组进一步核查的思路。

4.根据资料4请指出审计组的做法是否正确，以及丁某对审计发现问题是否应当承担责任，并分别说明理由。

5.根据资料5请指出审计人员小李的观点是否正确，并说明理由。

参考思路如下：

(1)不正确。经济责任审计通知书主送对象应当为T集团董事长丁某。

(2)承担的责任类型：①直接责任，②主管责任，③领导责任。

审计人员小芳的观点正确。虽然清理处置工作情况复杂，但是低效无效资产清理组织实施方案已经上报国资监管部门，丁某担任清理小组组长，就应当按时完成计划，或上报计划的变更和批准。所以，丁某对此应承担责任。

(3)核查思路：

①集团公司(包括下属公司)有关目标责任制完成情况

②集团公司(包括下属公司)财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况。(解析：下属公司的财务造假有无对集团2015年至2017年财务报表，以及有关目标责任制完成情况存在重大影响)

③集团公司(包括下属公司)有无为达到国有资本保值增值指标而违反有关法律法规和财经纪律情况;

④集团公司(包括下属公司)法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，以及对所属单位的监管情况。

⑤下属公司的整改情况(如适用)

(解析：下属公司财务造假，集团公司有无发现该问题、发现后如何处理该问题，集团公司，尤其是丁某在本次财务造假中的角色)

(4)审计组的做法：不恰当。理由：①仅通过梳理T集团的会议纪要确定丁某任期内的重大经济决策事项不充分。(解析：可能存在未经过集体决策的事项)②审计抽查这些重大经济决策事项不恰当(解析：重大经济决策最好详细检查)

(4)直接责任。在法律部门提示收购存在风险的情况下，丁某临时决定将审议收购议案改为情况通报，直接指示由集团某二级公司出资3 100万元进行收购。该事项丁某未经集体决策而造成重大损失浪费。(解析：被审计领导干部对审计发现的问题应当承担直接责任的，具体包括以下情形：未经民主决策、相关会议讨论或者文件传签等规定的程序，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产(资源)严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的)

(5)不恰当。应承担领导责任。丁某当时担任T集团副总经理并分管采购部门，但是时任集团总经理在请示件上签批同意，丁某不知情。

(解析：被审计领导干部对审计发现的问题应当承担主管责任的，具体包括以下情形：

(一)除直接责任外，领导干部对其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正确履行经济责任的;

(二)除直接责任外，主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，并且在多数人同意的情况下，决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成国家利益损失、公共资金或国有资产(资源)损失浪费、生态环境破坏以及损害公共利益等后果的;

(三)疏于监管，致使所管辖地区、分管部门和单位发生重大违纪违法问题或者造成重大损失浪费等后果的;

(四)其他应当承担主管责任的情形。)

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