2020年税务师准考证打印时间是什么？各位准备报考2020年税务师职业资格考试的小伙伴们，2020年税务师考试备考已经开始，大家学习的怎么样了？税务师考试网小编为大家整理了2020年税务师《财务与会计》冲刺模考卷：综合分析题及答案，坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！
2020年税务师《财务与会计》冲刺模考卷：综合分析题及答案
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
(一)
长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率16%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，2018年1月1日“递延所得税资产”科目余额为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表：
| 项目内容 | 递延所得税资产余额 |
| 可弥补的以前年度亏损 | 350万元 |
| 计提的产品质量保证金 | 100万元 |
| 广告费用超过扣除限额 | 50万元 |
2018年度长城公司实现销售收入50 000万元，会计利润总额6 000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下;
(1)2018年3月30日，以4 000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算。且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率为10%。2018年12月31日该办公大楼的公允价值为3 600万元。
(2)2018年6月30日，对子公司投资确认投资收益100万元。
(3)2018年11月1日，以5元/股的价格购入丁公司股票200万股作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另支付交易费用10万元。2018年12月31日，该股票的收盘价为7元/股。
(4)2018年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2 000万元的产品，成本为1 500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2018年12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10%。
(5)2018年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，当期实际发生保修业务费用310万元。
(6)2018年度发生广告费用7 000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。
根据上述资料，回答下列问题：
69.根据资料(3)，2018年12月31日长城公司该项其他权益工具投资的账面价值、计税基础及暂时性差异的表述中正确的有( )。
A.账面价值为1 010万元，计税基础为1 400万元，产生可抵扣暂时性差异390
B.账面价值为1 400万元，计税基础为1 010万元，产生应纳税暂时性差异390
C.应确认递延所得税负债97.5万元
D.应确认递延所得税资产97.5万元
70.长城公司2018年末“递延所得税资产”科目发生额为( )万元。
A.226.25
B.-273.75
C.100
D.110
71.长城公司2018年末“递延所得税负债”科目余额为( )万元。
A.350
B.135
C.252.5
D.390
72.长城公司2017年度应确认的递延所得税费用为( )万元。
A.-188.75
B.188.75
C.311.25
D.500
73.长城公司2017年度应交所得税为( )万元。
A.1 513.75
B.1 163.75
C.1 213.75
D.1 107.6
74.长城公司2017年度所得税费用为( )万元。
A.1 825
B.1 525
C.1 475
D.1 418.85
(二)
A公司有关投资业务资料如下：
资料一：2017年1月6日，A公司以银行存款2 590万元购入B公司3%的有表决权股份，另支付交易费用10万元，A公司划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2017年年末该股份的公允价值合计为3 000万元。2018年3月B公司宣告派发现金股利1 000万元。
资料二：2018年6月30日，A公司又以银行存款15 000万元从B公司其他股东处受让取得B公司17%的股权，至此持股比例达到20%。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司派人参与B公司的生产经营决策，对该项股权投资由以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产转为采用权益法核算的长期股权投资。2018年6月30日，原投资的公允价值为3 600万元。当日B公司可辨认净资产公允价值为93 500万元。
2018年8月20日，B公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1 200万元出售给A公司。至2018年12月31日，A公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。
2018年度，B公司实现的净利润为6 000万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。假定B公司净利润为全年均衡实现，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升发生在年末。
其他：A公司和B公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。
根据上述资料，回答下列问题：
75.根据资料一，A公司对于持有B公司3%股份会计处理正确的有( )。
A.2017年1月6日，A公司将B公司股票划分为其他权益工具投资
B.A公司确认的B公司股票初始投资成本为2 600万元
C.2017年A公司因该项股权投资确认公允价值变动损益400万元
D.2017年A公司因该项股权投资确认其他综合收益400万元
76.根据资料二，2018年6月30日A公司持有B公司20%股权的账面价值为( )万元。
A.18 600
B.18 700
C.18 000
D.18 350
77.根据资料二，2018年A公司因持有B公司20%股权应确认的投资收益为( )万元。
A.570
B.1 170
C.1 200
D.600
78.A公司因持有B公司股权2018确认的其他综合收益金额为( )万元。
A.40
B.400
C.440
D.0
79.2018年A公司长期股权投资账面价值为( )万元
A.19 210
B.19 310
C.18 610
D.18 710
80.根据资料二，2018年A公司与B公司股票相关账务处理正确的有( )。
A.借：长期股权投资——投资成本 18 600
贷：其他权益工具投资——成本 2 600
——公允价值变动 400
盈余公积 60
利润分配——未分配利润 540
银行存款 15 000
B.借：其他综合收益 400
贷：盈余公积 40
利润分配——未分配利润 360
C.借：长期股权投资——损益调整 600
贷：投资收益 600
D.借：长期股权投资——其他综合收益 40
贷：其他综合收益 40
