四、综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
(一)
69.【答案】BC。解析：2018年12月31日该项其他权益工具投资的账面价值为期末公允价值1 400万元，计税基础为初始确认金额1 010万元，产生应纳税暂时性差异390万元。因暂时性差异是由其他权益工具投资公允价值变动导致，公允价值变动计入其他综合收益，所以相应的确认的递延所得税负债对应其他综合收益的金额=390×25%=97.5(万元)。
相应的账务处理为：
借：其他权益工具投资——成本 1 010
贷：银行存款 1 010(200×5+10)
借：其他权益工具投资——公允价值变动 390
贷：其他综合收益 390(1 400-1 010)
借：其他综合收益 97.5(390×25% )
贷：递延所得税负债 97.5
70.【答案】B。解析：2018年末“递延所得税资产”科目余额=500-350-50(事项6)+[4 000-4 000×(1-10%)/20×9/12-3 600]×25%(事项1)+2 000×10%×25%(事项4)+(350-310)×25%(事项5)=226.25(万元)。发生额=226.25-500=-273.75(万元)。
71.【答案】B。解析：2017年末“递延所得税负债”科目余额=(1 400-1 010)×25%(事项3)+1 500×10%×25%(事项4)=135(万元)。
72.【答案】C。解析：长城公司2017年度应确认的递延所得税费用=本期递延所得税负债发生额1 500×10%×25%-本期递延所得税资产发生额(期末余额226.25-期初余额500)=311.25(万元)，事项3产生的递延所得税负债不影响所得税费用。
73.【答案】B。解析：应纳税所得额=6 000+[(4 000-3 600)-4 000×(1-10%)/20×9/12](事项1)-100(事项2)+(2 000×10%-1500×10%)(事项4)+(350-310)(事项5)-50÷25%(以前年度超标广告费结转本年税前扣除)-350÷25%(弥补以前年度亏损)=4 655(万元)，应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=4 655×25%=1 163.75(万元)。
74.【答案】C。解析：2017年度所得税费用=1 163.75+311.25=1 475(万元)。
借：所得税费用 1 475
贷：应交税费——应交所得税 1 163.75
递延所得税资产 273.75
递延所得税负债 37.5
(二)
75.【答案】ABD。解析：A公司将B公司股票划分为其他权益工具投资，选项A正确。初始投资成本为购买价款2 590万元+交易费用10万元=2 600万元，选项B正确。当年公允价值变动应调整其他权益工具投资的账面价值同时确认其他综合收益400万元，选项D正确，选项C错误。
76.【答案】B。解析：权益法核算的初始投资成本=原持有股权投资的公允价值3600+新增投资成本15 000=18 600(万元)，初始投资成本(18 600万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额18 700(93 500×20%)万元的差额，应调整初始投资成本，调整后的账面价值为18 700万元，相关分录如下：
借：长期股权投资——投资成本(3 600+15 000)18 600
其他综合收益 400
贷：其他权益工具投资——成本 2 600
——公允价值变动 400
盈余公积 100
利润分配——未分配利润 900
银行存款 15 000
借：长期股权投资——投资成本 100
贷：营业外收入 100
77.【答案】A。解析：2018年经调整后的净利润=6 000×6/12-(1 200-900)×50%=2 850万元，2018年应确认的投资收益=2 850×20%=570万元。
78.【答案】A。解析：应确认的其他综合收益金额=200×20%=40万元
79.【答案】B。解析：2018年末长期股权投资账面价值=18 600+100+570+200×20%=19 310万元
80.【答案】ABD。解析：2018年应确认的投资收益=2 850×20%=570万元
借：长期股权投资——损益调整 570
贷：投资收益 570
选项C错误。
